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未分配利润的分配程序及账务处理

未分配利润的分配程序及账务处理

企业当年实现的利润总额在交完所得税后，其净利润可按以下顺

序进行分配：

1、弥补以前年度亏损；（用利润弥补亏损无须专门作会计分录）

2、提取法定盈余公积公益金；（盈余公积用于弥补亏损或转增资

本；公益金只能用于职工集体福利）

3、提取任意盈余公积；

4、分配优先股股利；

5、分配普通股股利。

最后剩下的就是年终未分配利润。

进行未分配利润核算时，应注意以下几个问题：

（1）未分配利润核算是通过“利润分配——未分配利润”账户进

行的。

（2）未分配利润核算一般是在年度终了时进行的，年终时，将本

年实现的净利润结转到“利润分配——未分配利润”账户的贷方。同

时将本年利润分配的数额结转到“利润分配——未分配利润”账户的

借方。

（3）年末结转后的“利润分配——未分配利润”账户的贷方期末

余额反映累计的未分配利润，借方期末余额反映累计的未弥补亏损。

在会计处理上，未分配利润是通过“利润分配”科目进行核算的，

“利润分配”科目应当分别以“提取法定盈余公积”、“提取任意盈

余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余

公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。

（1）分配股利或利润的会计处理

经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或

利润，应借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应

付股利”科目。

经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理

增资手续后，借记“利润分配——转作股本的股利”科目，贷记“股

本”科目。

（2）期末结转的会计处理

企业期末结转利润时，应将各损益类科目的余额转入“本年利润”

科目，结平各损益类科目。结转后，“本年利润”的贷方余额为当期

实现的净利润，借方余额为当期发生的净亏损。年度终了，应将本年

收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润或净亏损，转入“利润分

配——未分配利润”科目。同时，将“利润分配”科目所属的其他明

细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。结转后，“未分配利

润”明细科目的贷方余额，就是未分配利润的金额；如出现借方余额，

则表示未弥补亏损的金额。“利润分配”科目所属的其他明细科目应

无余额。

（3）弥补亏损的会计处理

企业在生产经营过程中既有可能发生赢利，也有可能出现亏损。

企业在当年发生亏损的情况下，与实现利润的情况相同，应当将本年

发生的亏损自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科

目，借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目。

以当年实现的利润弥补以前年度结转的未弥补亏损，不需要进行

专门的账务处理。企业应将当年实现的利润自“本年利润”科目转入

“利润分配——未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与“利润分

配一一未分配利润”的借方余额自然抵补。

【例】某工业股份有限公司年初未分配利润为300000元，本年

实现净利润1100000元，本年提取法定盈余公积110000元，宣告

发放现金股利120000元。假定不考虑其他因素，该股份有限公司应

进行如下账务处理。

①结转本年利润，作会计分录如下：

借：本年利润1100000

贷：利润分配——未分配利润1100000

②提取法定盈余公积、宣告发放现金股利，作会计分录如下

借：利润分配——提取法定盈余公积110000

——应付现金股利120000

贷：盈余公积110000

应付股利120000

同时

借：利润分配——未分配利润230000

贷：利润分配一一提取法定盈余公积110000

一一应付现金股利120000

年终决算，将实现的净利润转入分配，分录：

借：本年利润

贷：利润分配--未分配利润