第9章-其他各税--(必修-51学时-2013-2打印).ppt

财政与公共管理学院《税法》（必修）

第9章其他各税种

【教学目的与要求】1、掌握各税种三要素2、熟悉各税种的税收优惠2、掌握应纳税额计算的方法3、了解征收管理相关知识【教学重点和难点】1、税法三要素及应纳税额的计算。2、税收优惠第1节资源税一、资源税三要素二、应纳税额计算三、税收优惠与征收管理一、资源税三要素（一）纳税人（熟悉P167）资源税是以部分自然资源为课税对象，对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税产品销售数量或自用数量或者是销售价格为计税依据而征收的一种税。1、纳税义务人——指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人【说明】——进口不征资源税；出口不退资源税——除国务院另有规定以外，资源税纳税人不分内资还是外资企业，不分中国人还是外籍人士，有应税行为就征税。——应税资源（矿产品和盐）都是有形动产，资源税纳税人同时还是增值税的纳税义务人，其中天然气13%，其余均为17%【案例2-判断】由于对进口应税矿产品不征资源税，相应的对出口应税产品也不免征或退还已纳资源税。（）【案例5-多】资源税的扣缴义务人包括（）A、收购未税矿产品的独立矿山B、收购未税矿产品的集体炼钢厂C、收购未税矿产品的个体户D、收购未税矿产品的联合企业【案例6-多】在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的有（）A、进口原油B、铜矿石C、天然气D、铁矿石【案例7-单】根据资源税的有关规定，下列资源应征收资源税的是（）。A、水资源B、天然原油C、森林资源D、人造石油【案例8-多】下列各项中，不属于资源税征收范围的是（）。A、人造原油B、煤矿生产的天然气C、洗煤、选煤D.、与原油同时开采的天然气（三）税率（P168）－－定额税率和比例税率两种形式1、比例税率——从价定率计征——适应原油、天然气，2011年11月1日5%-10%，2、定额税率——从量定额计征——适应除原油、天然气外其他应税产品（四）纳税环节－－单一环节征收后不再重征——资源税是对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人，在出厂销售或移作使用时的一次性征收，而对已税产品再批发、零售的单位和个人不征资源税。三、应纳税额计算（P169-170）（一）从价定率征收——适用原油、天然气，税率5-10%应纳资源税=应税销售额×适用税率1、应税销售额的基本规定——销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用。【说明】——不包括收取的增值税销项税额。——包括资源税税额2、销售额的特殊规定：纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理由的、有视同销售应税产品行为而无销售额的，除财政部、国家税务总局另有规定外，按下列顺序确定销售额：（1）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定（2）按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定（3）按组成计税价格确定。组成计税价格为：组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）+资源税税额＝成本×（1+成本利润率）÷（1-比例税率）说明：“成本”指应税产品的实际生产成本；“成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定。【提示】可以联系增值税销项税额的确定记忆。（二）从量定额征收－－P170应纳税额=课税数量×适用单位税额——销售数量规定：1、纳税人开采或者生产应税产品直接销售的，以销售数量为课税数量；2、纳税人开采或者生产应税产品自己使用的，以自用数量为课税数量。3、纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。【案例13-多】下列可以成为资源税计税依据的有（）A、销售数量B、自用数量C、应税产品产量D、税务机关确定的折算比换算成的数量【2010年-单】纳税人开采或生产应税产品并销售的,其资源税的征税数量为（）。A、开采数量B、实际产量C、计划产量D、销售数量【2011年-初-单】某矿业公司开采销售应税矿产品，资源税实行从量计证，则该公司计征资源税的课税数量是(?)。A、实际产量B、发货数量C、计划产量D、销售数量四、税收优惠与征收管理（一）税收优惠－－P170（了解）（1）减免项目（2）进口不征，出口产品不退资源税说明：兼营不同税率、兼营征税和减免项目，分别核算，分别使用税率，享受减免；未分别