审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险.pdfVIP

审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。中国注册会计

师协会在1996年底公布的《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》中对审计

风险定义为：所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不

恰当审计意见的可能性。

目录

简介

含义

基本特征

审计风险的客观性

审计风险的普遍性

审计风险的潜在性

审计风险的偶然性

审计风险的可控性

组成要素

审计风险的识别

审计风险的估测

审计风险的评价

审计风险的成因

审计内部环境的影响

审计外部环境的影响

审计风险控制

控制措施

防范措施

审计人员的风险防范对策

审计风险的意义

审计风险的影响因素

审计风险模型

简介

含义

基本特征

审计风险的客观性

审计风险的普遍性

审计风险的潜在性

审计风险的偶然性

审计风险的可控性

组成要素

审计风险的识别

审计风险的估测

审计风险的评价

审计风险的成因

审计内部环境的影响

审计外部环境的影响

审计风险控制

控制措施

防范措施

审计人员的风险防范对策

审计风险的意义

审计风险的影响因素

审计风险模型

展开

编辑本段简介

对于审计风险的概念，国内外许多学者进行了积极的探讨，但由于理解的角度不同，结

论并不完全一致。

《柯勒会计词典》把审计风险解释为：一是已鉴定的财务报表，实际上未能按公认会计

原则公允地反映被审计单位财务状况和经营成果的可能性；二是在被审计单位或审计范围中

存在重要的错误，未被审计人员觉察的可能性。

审计风险

《美国审计准则说明》第47号认为：“审计风险是审计人员无意地对含有重要错报的财务报

表没有适当修正审计意见的风险。”加拿大特许会计师协会的观点是:审计风险是审计程序未

能觉察出重大错误的风险。

国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为:“审计风险是指审计人

员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。”

审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。中国注册

会计师协会在1996年底公布的《独立审计具体准则第9号--内部控制和审计风险》中对审

计风险定义为：所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表

不恰当审计意见的可能性。这里对审计风险的阐述实际上包括两个方面的含义：一是注册会

计师认为公允的会计报表，但实际上却是错误的，即已经证实的会计报表实际上并未按照会

计准则的要求公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和财务状况变动情况，或以被审计

单位或审查范围中显示的特征表明其中存在着重要错误而未被注册会计师察觉的可能性；二

是注册会计师认为的错误的会计报表，但实际上是公允的。它包括固有风险、控制风险和检

查风险。可见，我国独立审计准则对审计风险的定义与国际审计准则中对审计风险的定义是

基本相同的。由于审计所处的环境日益复杂，审计所面临的任务日趋艰巨；审计也需支持成

本效益原则。这些原因的存在决定了审计过程中存在审计风险。这在客观上要求注册会计师

注意风险存在的可能性，并采取相应措施尽量避免风险和控制风险。

中国注册会计师协会在2007年最新公布的《中国注册会计师审计准则第1101号财务

报表审计的目标和一般原则》，第十七条中对“审计风险”的定义：审计风险是指财务报表存

在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

编辑本段含义

这里对审计风险的阐述实际上包括两个方面的含义：一是注册会计师认为公允的会计报

表，但实际上却是错误的，即已经证实的会计报表实际上并未按照会计准则的要求公允反映

被审计单位的财务状况、经营成果和财务状况变动情况，或以被审计单位或审查范围中显示

的特征表明其中存在着重要错误而未被注册会计师察觉的可能性；二是注册会计师认为的错

误的会计报表，但实际上是公允的。它包括固有风险、控制风险和检查风险。可见，中国独

立审计准则对审计风险的定义与国际审计准则中对审计风险的定义是基本相同的。由于审计

所处的环境日益复杂，审计所面临的任务日趋艰巨；审计也需支持成本效益原则。这些原因

的存在决定了审计过程中存在审计风险。这在客观上要求注册会计师注意风险存在的可能

性，并采取相应措施尽量避免风险和控制风险。

编辑本段基本特征

审计风险的性质总表现为某些特质或特征。我们在探讨了审计风险的内涵之后，应继续

阐述审计风险的特征，并说明在我国社会主义市场经济下的特有表现。现分述如下：

审计风险的客观性

审计结构

现代审计的一个显