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税法基础知识

一、税收

（一）税收的概念

税收，是以实现国家职能为目的，基于政治权利和法律规定，由政府专门机设想居民

和非居民就其财产和特定行为所实行的强制、非罚与不直接偿还的国家征收行为，是国家

财政收入的重要形式。

税收，是国家或政府为了视线其公共职能，凭借政治权利，依法强制、免费地征收一

定货币或实物，参与国民收入分派，获得财政收入的活动。

（二）税收的特点

1、强制性。

国家以政治权利为依托，根据税法的规定进行强制征收。

2、免费性。

国家征税后不需要直接偿还，不需直接付任何酬劳。但免费性是针对个体而言的，整

体上是具有返还性的，“取之于民，用之于民”。

3、固定性。

征税前，国家以法律的形式规定征税对象的征收比例或数额，按预订原则进行征收。

（三）税收的职能

1、组织财政收入。

为国家筹集资金，它是国家获取财政收入的重要形式，是最基本、最关键的。

2、调整经济职能。

首先是产业构造的调整，另首先是对个人收入的调整。

3、监督管理职能。

首先是对纳税人的监督，使有关单位和个人按照国家税法，履行纳税义务。另首先，

对税务机关、税务人员的监督，真正做到有法可依、有法必依、违法必究、执法必严。

（四）税收的分类

1、按征税对象的性质不一样，分为流转税、所得税、财产税，三种。也有的教材按征

税对象不一样，分为流转税、所得税、财产税、资源税、行为税，五种。

流转税重要有：增值税、消费税、营业税、关税、流转税附加税（城建税与教育费附

加）。

所得税重要有：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。

财产税重要有：房产税、契税、车辆购置税、车船使用税，以上是对国内的单位或个

人合用的。海关船舶吨税、都市房地产税、车船使用牌照税，是对涉外单位或个人合用。

资源税重要有：城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、土地增值税。

行为税重要有：印花税、都市维护建设税、固定资产投资方向调整税（已停征）、屠宰

税（税费改革中停征）、筵席税（由各省决定与否开征，但目前各省均已停征）。

2、按税负能否转嫁分为直接税和间接税。

例如，直接税有所得税、财产税等；间接税有增值税、消费税、营业税、关税等等。

3、按税收计征原则不一样，可分为从价税和从量税。

4、按税收与价格的关系，可分为价内税和价外税。

5、按税收管理权限和税收收益权，可分为中央税、地方税、中央地方共享税。

目前我国的中央税，即国税重要有关税、消费税、中央企业所得税；中央地方共享税

重要有增值税、资源税、证券交易印花税；除此以外的都是地方税。

二、我国现行的税制

我国目前现行的税制还是在1994年税制改革时确立的分税制。以流转税、所得税为

主，其他各水中互相配合。

我国的税收征管体制：

税收征管机关有税务机关、财政机关和海关。

税务机关包括国家税务总局、国税局和地税局。

国家税务总局重要是行政管理机关。

国税局，征国税和共享税。

地税局，征地税。

财政机关，征农业税、契税、耕地占用税。

海关，征关税、海关船舶吨税、进口环节的增值税、消费税。

三、税法的构成要素

1、税收主体，税法规定享有权利和承担义务的当事人。包括征税主体和纳税主体。

征税主体，即国家，详细包括税务机关、财政机关和海关。

纳税主体，即纳税人，包括法人、非法人单位、自然人（扣缴义务人）。

负税人，实际或最终承担税款的单位或个人。

2、征税对象，即征税客体，征纳双方权利义务共同指向的对象。包括资金收入（所得

税）和特定的行为（屠宰税、筵席税）。

3、税目，是各个税种中规定征税对象的详细项目。例如，营业税的税目又交通运送业、

金融保险业、娱乐业、服务业等等。

4、计税根据，税法规定的据以计算应纳税额的根据和原则。例如说所得税的计税根据

就是应纳税所得额。

5、税率，计算应征税额的尺度。

我国现行的税率包括比例税率、定额税率和累进税率。

（1）比例税率，是不分征税客体数量大小，只限定一种比例的税率，它一般用于流转

额的征收。例如，增值税的一般纳税人合用17%、13%的税率。营业税，娱乐业合用5%

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