高教社2024大数据审计基础教学课件09审计筹资与投资循环.pptx

项目九审计筹资与投资循环2024年9月《大数据审计基础》

项目九审计筹资与投资循环【知识目标】1.了解筹资与投资循环的主要业务活动。2.理解筹资与投资循环的审计目标。3.掌握筹资与投资循环控制测试的目标、程序。4.掌握筹资与投资循环实质性审计程序的执行方法。

项目九审计筹资与投资循环【技能目标】1.能够评估筹资与投资循环的固有风险。2.能够设计简单的控制测试程序、执行控制测试并评价结果。3.能够应用大数据工具复核长期股权投资金额。4.能够编制筹资与投资循环相关审计工作底稿。

项目九审计筹资与投资循环【案例导入】“宇宙第一房企”跌落神坛，恒大是如何走到了这一步恒大爆雷可谓是2021年最热点的事件之一，作为全国乃至全球最大的房企，在2021年8月像一头不堪重负的骆驼一样被最后一根稻草压垮了，负债之多、影响之大，整个业界前所未有，近2万亿巨额债务的背后便是众多濒临崩溃、无可奈何、并可能一无所有的建筑商、供应商和投资人，整个链条只有悲伤、没有欢笑。

项目九审计筹资与投资循环一、恒大事件发展历程

项目九审计筹资与投资循环一、恒大事件发展历程

项目九审计筹资与投资循环【案例导入】二、恒大债务危机成因分析（一）房地产规模激进扩张，债台高筑恒大将高杠杆、高周转的经营模式发挥到了极致，通过“恒大模式”使其从一家小型民企发展成为国内前三、世界500强企业。房地产行业普遍是先从银行贷款获得资金，利用这笔资金购买土地，将向客户收取的购房预付款用作项目开发，待项目建成后将其作为抵押再贷款，进行下一轮开发。而项目开发过程中需要的工程款基本由施工方垫资，楼盘所需要的材料也采取对供货商发行商票支付的形式借用，整个过程中恒大自己实际出资是占比很少的，因此产生了高杠杆、高负债的经营方式。虽然房地产企业普遍采取这样的经营方式，但恒大在业务和资产的扩张速度上更加激进。

项目九审计筹资与投资循环【案例导入】（二）盲目多元化扩张，拖累集团发展恒大集团多元化业务和经营情况如表9-1恒大多元化业务和经营情况所示。

项目九审计筹资与投资循环【案例导入】（二）盲目多元化扩张，拖累集团发展恒大集团多元化业务和经营情况如表9-1恒大多元化业务和经营情况所示。

项目九审计筹资与投资循环【案例导入】三、对恒大年报发表“无保留意见”的普华永道会计师事务所被调查恒大陷入债务风波后，相关影响已经开始蔓延，监管部门也开始“翻旧账”。香港特别行政区财务汇报局已经发起了对恒大以及恒大财务审计机构、知名会计师事务所普华永道的调查。

任务一了解筹资与投资审计01

任务一了解筹资与投资审计【任务目标】了解筹资与投资循环的主要业务活动及审计目标，并能够评估筹资与投资循环的固有风险。

任务一了解筹资与投资审计【任务准备】一、筹资与投资循环的主要业务活动二、筹资与投资循环的审计目标

任务一了解筹资与投资审计一、筹资与投资循环的主要业务活动(一)筹资活动的主要环节投资活动的主要环节（二）筹资与投资循环涉及的账户（三）

任务一了解筹资与投资审计（一）筹资活动的主要环节制定计划审批计划进行筹资获得资金计算利息或股利偿还本息或发放利息财务经理董事会财务部门出纳会计出纳筹资活动包括负债筹资活动和股东权益筹资活动。

任务一了解筹资与投资审计（二）投资活动的主要环节投资决策实施投资得到投资收益转让或回收投资董事会（财务主管）会计部门总经理（会计人员）会计部门投资活动主要包括权益性投资活动和债权性投资活动。

任务一了解筹资与投资审计（三）筹资与投资循环涉及的账户1.筹资循环涉及的账户筹资循环涉及的账户包括：短期借款、长期借款、应付债券、财务费用、应付股利、股本、资本公积、利润分配以及现金存款类账户。2.投资循环涉及的账户投资循环涉及的账户包括：短期投资、短期投资跌价准备、长期股权投资、长期债权投资、长期投资减值准备、投资收益、应收利息、应收股利以及现金存款类账户。

任务一了解筹资与投资审计二、筹资与投资循环的审计目标（一）筹资循环的审计目标1.确定筹资业务的记录是真实的；2.确定所有的筹资业务均已记录；3.确定所记录的筹资业务全部应由被审计单位承担；4.确定记录的筹资业务的金额是正确的；5.确定股利和利息是正确的计提并适当的支付。

任务一了解筹资与投资审计二、筹资与投资循环的审计目标（二）投资循环的审计目标1.确定投资业务的记录是真实的；2.确定投资业务及其收益的记录是完整的；3.确定已记录的投资属于被审计单位；4.确定投资业务的计价和投资收益的确认是正确的；5.确定投资业务和投资收益的披露是恰当的。

任务一了解筹资与投资审计【任务实施】——筹资与投资循环的重大错报风险（一）筹资循环可能存在的风险（二）投资循环可能存在的风险

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