经济责任审计重点、策略及工作流程.pdf

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通过任职期间资产、负债和净资产的真实性、合法性和效益性及

其有关经济活动进行审计监督，以分清经济责任，评价工作业绩，

为领导考核、任免、奖惩提供依据。同时，通过审计促使干部增强

遵纪守法和廉洁自律的意识，推进党风廉政建设，建立健全内部控

制制度，加强监督管理，提高经济效益，确保国有资产的保值增值。

7.1.2.1.1经济责任审计项目重点

(1)财务状况的真实性。重点审查领导干部任职期间的财务状

况、财务收支以及财政资金预算和预算执行情况是否真实、完整，

账实是否相符，会计核算是否准确，财务报表范围是否完整等。主

要内容包括：

财务会计核算是否准确、真实，是否存在财务状况和财务收支不

实的问题；

①财务报表的范围、方法、内容和编报是否符合规定，是否存在

故意编造虚假财务报表等问题；

②会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符；

③采用的会计确认标准或者计量方法是否正确，有无随意变更或

者

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滥用会计估计和会计政策，故意编造虚假收支等问题。

(2)财务状况及财务收支的合法性。重点审查领导干部任职期

间，财务收支管理和核算是否符合国家有关规定。主要内容包括：

①收入、费用支出的确认和核算是否符合有关规定，有无虚列、

多列、不列或者少列收入及费用支出等问题；

②资产、负债、净资产的确认和核算是否符合有关规定，有无随

意改变确认标准或者计量方法，以及虚列、多列、不列或者少列资产、

负债、净资产等问题。

(3)财务的效益性。重点审查资产质量状况、债务风险状况。

①资产质量状况审计。主要通过资产运行状态、资产结构以及资

产有效性等方面的财务指标，审查领导干部任职期间占用经济资源

的利用效率、资产管理水平与资产的安全性。

重点对不良资产进行审计，按照领导干部任期职责、任期时间及

不良资产产生原因等情况，分清不良资产产生的责任。核实领导干

部任期以前存在的不良资产、任期内消化的任期以前的不良资产、

任期内新增不良资产以及任期内因客观因素新增的不良资产。

②债务风险状况审计。主要通过债务负担水平、资产负债结构、

或者有负债情况、现金偿债能力等方面的财务指标，审查领导干部

任职期间的债务水平、偿债能力及其面临的债务风险。

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(4)经济责任的履行情况。审计重点就是履职情况、守法情况、

廉政情况、业绩情况和个人自律情况。

遵守法律法规和贯彻执行国家有关经济工作方针政策和决策部署

情况、制定和执行重大经济决策情况。审查领导干部任职期间，重

大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额度资金运作事项(以

下简称“三重一大”事项)的决策规则和程序是否建立健全，经济

决策方案是否得到良好的执行以及执行的结果是否达到决策目标要

求等内容，明确领导干部在重大经济决策中应负的责任。具体内容

包括：

①是否建立了“三重一大”事项决策机制，制定的基本程序是否

符合规定，是否存在未经决策机构集体讨论、由领导干部个人或者

少数人决策的问题。

②重大经济决策的内容是否符合国家有关法律法规、政策及规定。

③重大经济决策是否经国家有关部门核准或者审批，所签订协议

或者者合同内容是否符合实际，是否存在伤害本利益的条款。

④重大经济决策方案是否得到良好执行，是否明确了具体的管理

部门，是否进行过程监控。

⑤重大经济决策是否存在重大风险，决策方案中有无预防和控制

风险转化为损失的应对措施，决策执行的结果是否达到决策目标要

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求，是否给造成损失或者潜在损失等。

(5)内部控制建立及执行情况。审查领导干部所在内部控制的

健全性、适当性和有效性，并结合领导干部的职责要求确定其在内

部控制建立及执行中应承担的责任。重点审查以下内容：

①内部环境。审查管理结构是否合理，机构设置与权责分配是否

明确，内部审计机构是否健全，人力资源政策是否有效制定和实施

等。

②风险评估。审查是否能够及时识别经营活动中与实现内部控制

目标相关的内、外部风险，是否采用定性与定量相结合的方法，系

统分析风险并合理确定风险应