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会计信息系统

AccountingInformationSystem

第10章会计信息系统审计会计信息系统审计知识培训第1页

学习目标掌握会计信息系统审计目标和基本程序。了解会计信息系统内部控制作用及计算机辅助审计技术应用。了解会计信息系统与审计信息系统之间关系。会计信息系统审计知识培训第2页

主要内容第一节会计信息系统审计概述第二节会计信息系统主要审计方法第三节审计软件会计信息系统审计知识培训第3页

第一节会计信息系统审计计算机信息系统环境及其对审计影响会计信息系统审计目标与内容会计信息系统审计基本程序会计信息系统审计知识培训第4页

一、计算机信息系统环境及其对审计影响“注册会计师审计主要会计信息由计算机处理生成情形”“当一个单位对审计有主要影响会计信息是由任何类型或大小计算机处理生成时，就存在计算机信息系统环境，而不论该计算机由本单位操作还是由第三者操作”我国：国际审计准则：计算机信息系统环境定义会计信息系统审计知识培训第5页

计算机信息系统环境对审计影响审计线索审计内容审计技术审计方法审计人员．．．．．．会计信息系统审计知识培训第6页

二、会计信息系统审计目标与内容鉴证目标系统正当性系统安全性数据完整性管理目标系统效率性系统经济性和效益性会计信息系统审计知识培训第7页

会计信息系统审计内容对计算机会计信息系统进行审计对内部控制系统审计对系统开发审计对系统应用程序审计对系统数据文件审计会计信息系统审计知识培训第8页

计划准备阶段控制测试阶段实质性测试阶段开始检验被审计单位基本情况检验普通控制和应用控制情况计划符合性测试和实质性测试程序实施符合性测试评价测试结果确定对内部控制信赖程度实施实质性测试评价测试结果审计报告签发审计汇报结束三、会计信息系统审计基本程序会计信息系统审计知识培训第9页

第二节会计信息系统审计主要方法会计信息系统审计计划制订会计信息系统内部控制与符合性测试计算机辅助审计技术与实质性测试会计信息系统审计知识培训第10页

制订审计计划应关注与了解方面《独立审计详细准则》关于“审计计划”要求制订审计计划时，充分了解信息系统环境下内部控制了解计算机信息系统主要性、复杂程序及审计所需信息可取得性了解计算机信息系统环境，并考虑其对固有风险和控制风险评定影响会计信息系统审计知识培训第11页

关于主要性、复杂程度、可取得性计算机信息系统主要性与会计报表认定主要性相关计算机信息系统复杂程度经济业务数量较大，被审计单位感到在处理过程中判别和更正错误有困难计算机系统自动生成主要经济业务或分录，直接进入其它应用。审计所需信息可取得性会计信息系统审计知识培训第12页

制订审计计划基本程序和步骤了解客户及控制环境了解会计系统了解控制活动制订交易及余额详细测试计划会计信息系统审计知识培训第13页

了解客户及控制环境目标便于审计师评定会计系统中电算化部分范围及复杂性，以及所需计算机审计教授帮助比重需要获取信息计算机设备种类及其结构系统软件种类计算机处理活动组织结构（EDP部门组织结构、人员安排）电算化会计应用数目及性质（应用范围和程度）会计信息系统审计知识培训第14页

了解会计系统目标了解业务经过会计系统中手工部分和电算化部分路径，并了解计算机介入性质和程度在主要会计应用中，需要获取信息应用目标计算机应用中输入起源、容量及形式处理方式及频率应用中输出形式及输出分布会计信息系统审计知识培训第15页

了解控制活动目标了解系统普通控制，对普通控制是否有效进行判断，向客户提供服务机会对普通控制审核问询或观察客户EDP部门职员；检验现存文件，确定以下事项：EDP部门内部及EDP与使用者之间职责是否分离开发、买入或变更程序在执行之前是否经过同意和测试对数据文件接触是否只限于经过同意使用者和程序会计信息系统审计知识培训第16页

交易测试计划交易类别测试若在重大会计领域应用了电算化，而且交易类别详细控制目标实现要依赖于计算机处理结果，必须在控制风险评定中考虑EDP控制（应用控制和普通控制）作用在普通控制有效基础上，测试EDP应用控制手工：从会计应用处理交易类别中选取样本，应用审计程序证实数据有效性、完整性、和准确性。计算机辅助：测试在会计应用中使用计算机程序（对程序化会计程序和程序化控制程序运行进行测试）。会计信息系统审计知识培训第17页

余额详细测试计划余额直接测试当审计师在年末进行余额直接测试时，通常无须依赖于计算机当余额直接测试范围依赖于与计算机相关控制程序或在应用期中进行余额直接测试，则必须对普通控制有效性进行考虑当审计师决定在对以计算机可读形式存在客户文件实施余额直接测试中使用计算机给予辅助时，必须制订更详细计划会计信息系统审计知识培训第18页

利用计算机编制审计计划设计审