2022-2023年高级会计师之高级会计实务模拟考试试卷A卷含答案.pdfVIP

2022-2023年高级会计师之高级会计实务模拟考试试卷A卷含答案--第1页

2022-2023年高级会计师之高级会计实

务模拟考试试卷A卷含答案

大题（共10题）

一、甲公司为一家以复合材料研发、生产和销售为主业的集团企业，

于2018年在上海证券交易所上市。2019年初，甲公司决定根据

《企业内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定，对内部控制

体系进行优化，并就此制定了2019年度内部控制体系优化实施方案。

该方案部分要点如下：（1）整合职能部门。将公司的内部控制部和

风险管理部合并为风险与内控部，从工作目标、内容、要求以及具

体工作执行的方法、程序等方面，对内部控制建设和风险管理工作

进行整合。合并后的风险与内控部由总经理直接领导。（2）突出控

制重点。在全面控制的基础上，对存在重大风险隐患的业务实施重

点控制：①加强对子公司投资的管控，通过合法有效形式履行出资

人职责，维护公司权益。②加强对外担保管理，可为与其他企业存

在重大经济纠纷、面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的担保申

请人提供相保，但应要求其提供反担保。③加强存货管理，除存货

在公司不同仓库内部流转不必办理出入库手续外，所有采购、生产、

销售环节涉及的存货流转均需履行严格的出入库手续。（3）强化自

我评价。授权内部审计部门具体实施公司内部控制有效性的年度自

我评价工作，评价范围包括集团总部（及分公司），子公司、合营企

业和联营企业；评价报告按规定的权限和程序逐层审批并由董事会

2022-2023年高级会计师之高级会计实务模拟考试试卷A卷含答案--第1页

2022-2023年高级会计师之高级会计实务模拟考试试卷A卷含答案--第2页

最终审定后对外披露。（4）加强外部审计。委托为公司提供年度财

务报表审计服务的A会计师事务所实施年度内部控制审计工作。A

会计师事务所在实施审计工作过程中可结合实际情况适当利用公司

自我评价工作的成果，并应当对财务报告内部控制有效性和非财务

报告内部控制有效性发表审计意见。假定不考虑其他因素。要求：

根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定，回答下

列问题：（1）简要说明资料（1）中对内部控制建设和风险管理工作

进行整合的合理性。（2）逐项指出资料（2）中①至③项是否存在不

当之处；对存在不当之处的，分别说明理由。（3）指出资料（3）中

是否存在不当之处；对存在不当之处的，说明理由。（4）指出资料

（4）中是否存在不当之处；对存在不当之处的，说明理由。

【答案】（1）合理性：①内部控制的最终目标是防控风险，促进企

业实现发展战略；风险管理的目标也是防控风险，促进企业实现发

展战略，且两者都要求将风险控制在可承受范围之内。②内部控制

与风险管理二者不是对立的，而是协调统一的整体。③可以避免职

能交叉，提高运行效率。（2）事项①不存在不当之处。事项②存在

不当之处。理由：对于担保申请人出现与其他企业存在较大经济纠

纷、面临法律诉讼且可能存在较大赔偿责任情形的，不得提供担保。

事项③存在不当之处。理由：企业应当详细记录存货入库、出库及

库存情况，做到存货记录与实际库存相符。或：如果存货内部流转

不办理出库手续，可能导致存货缺失或被挪用等风险。或：存货在

不同仓库内部流转也需要办理出入库手续。（3）存在不当之处。理

2022-2023年高级会计师之高级会计实务模拟考试试卷A卷含答案--第2页

2022-2023年高级会计师之高级会计实务模拟考试试卷A卷含答案--第3页

由：集团性企业的内部控制评价范围是母公司及控股子公司。或：

评价范围不包括合营企业和联营企业。（4）存在不当之处。理由：

会计师事务所仅对财