金融资产的归类的利润操纵问题分析研究 财务会计学专业 .pdf

摘要

2006年2月15日出台的新会计准则将金融资产分为以公允价值计量且其变

动计入当损益的金融资产、持有至到投资、贷款和应收款项、可供出售金融

资产四大类，不同类别的金融资产会计处理方法的差异将对企业利润产生不同的

影响。

因此，将金融资产进行正确归类是进行相关会计处理的前提和基础。而《企

业会计准则第22号金融工具确认和计量》中没有明确界定金融资产分类

的标准，给企业利用金融资产归类调节利润提供了选择空间。本文将对此问题进

行分析，并提出一些监管建议。

关键词金融资产；归类，•利润操纵

Abstract

InFebruary15,2006theintroductionofnewaccountingstandardswillbe

dividedintofinancialassetsatfairvalueandthechangesarerecordedincurrentprofit

andlossfinancialassets,held-to-maturityinvestments,loansandreceivables,

financialassetsavailableforsellingfourinds,differentcategoriesoffinancialassets

accountingtreatmentmethoddifferencewillproducedifferenteffectsonenterprise

profit.Therefore,thefinancialmanagement

Estatecorrectlyclassifiedisthepremiseandbasisoftherelevantaccounting

treatment.AndEnterpriseAccountingStandardsNo.twenty-second-recognition

andmeasurementoffinancialinstrumentsndoesnotclearlydefinetheclassificationof

financialassetstotheenterprisestandard,thefinancialassetsareclassifiedregulation

profitswereofferedthechoiceofspace.Thearticlewillundertaeananalysistothis

problem,andputsforwardsomesuggestionofsupervision.

Keywords:financialassets;classification;profitmanipulation

目录

摘要0

Abstract1

1绪论3

1.1国内外研究现状3

1.2选题背景及意义5

2金融资产及其分类6

2.1以公允值计量且其变动计入当期损益的金融资产7

2.2持有至到期投资7

2.3贷款和应收款项7

2.4可供出售金融资产8

3企业利润操纵的主要方法8

3.1关联交易进行利润操纵8

3.2利用会计政策及会计估计变更进行利润操纵9

3.3利用销售收入进行利润操纵10

4防止企业利用金融资产归类操纵利润的对策11

4.1进一步完善《企业会计准则第22号金融工具确认与计量》11

4.2加强会计和审计职业队伍的建设12

4.2.1加强业务素质培养12

4.2.2强化法制观念和职业道德观念12

4.3增强注册会计师的独立性，提高执业质量12

4.4强化有关监管方的业务检查，加大执法力度13

5总结与政策建议13

5.1总结13

5.2政策建