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企业集团全面预算管理探析

摘要：随着互联网、大数据、智能机器人等信息化技术的快速发展及管理会计理论的广泛应用，传统的内控管理正面临着前所未有的挑战，因此，实施全面预算管理已成为现代化企业集团内部管理的重要手段。通过强化认识，树立全面预算理念，明确经营目标，运用科学方法规范和管控企业经济业务活动，不断降低企业运营成本，优化企业资源配置，最终实现企业战略目标，确保企业的健康持续发展。本文剖析了多数企业在全面预算管理上普遍存在的四个问题及其产生的原因，并对如何解决这些问题提出了可行建议。

关键词：企业集团；全面预算管理；预算执行；绩效评价

近年来，我国的企业集团普遍开始实行全面预算管理这种现代化的管理模式，并逐步在企业内部管控中发挥越来越显著的作用。因此，如何利用现代化的信息技术，大力地推行全面预算管理，实现将复杂的企业集团管理变得简单化、标准化和流程化，成为大多数企业集团研究的新课题。

一、企业集团实施全面预算管理的意义和作用

（一）全面预算管理是实现集团战略目标的重要手段

战略目标是对企业集团未来发展方向的定位，战略目标要落地执行，首先需要将战略细化和分解为具体的行动方案，再通过对具体行动方案的执行、控制、考评，推动企业战略目标的实现，这个过程就是全面预算管理的过程。所以说，全面预算管理是帮助企业将其美好愿景和宏伟蓝图变为现实的重要手段和方法，为了实现集团总体的战略目标和经营计划，各预算执行单位应聚焦集团战略目标，明确各预算执行单位的具体工作计划，对照预算标准专注预算执行，并对实施效果不断跟踪和修正，将战略蓝图转化为实际行动，最终达成集团预定经营绩效。因此，全面预算管理是在战略目标的方向指引下进行的，是帮助企业实现战略目标的一个重要管理手段和具体方法，是实现集团长期健康发展的根本保障。

（二）全面预算管理可以帮助企业集团合理配置资源

企业集团应以集团总体战略为指引，制定出相应的经营规划和目标，为了达到经营目标，就需要合理分配并充分利用企业资源。随着企业集团的规模不断扩大，业务范围不断扩张，集团下属子公司和业务板块越来越多，如果能更多地获取集团资源，对各个子公司的发展壮大起决定性作用。然而，企业集团内部资源却是有限的，如何将有限的资源合理分配给集团各个子公司、各个业务部门，成为预算管理首先需要解决的问题。企业集团应从全局出发，运用科学的方法，为各个业务单位配置合理的资源，如在每个业务上分配多少人力、投入多少资金，如何获取和分配资源，实现各类资源的最优化配置，及时分析分配方案的合理性，对不合理的部分通过预算进行修正，逐步提升企业的资源利用效率。

（三）全面预算管理能加强各预算执行主体的沟通与协调

企业集团的预算编制通常需要“自上而下”和“自下而上”几个回合的沟通与讨论，需要将集团的总体目标层层分解、落实到各个业务单位，这个目标分解落地的过程就是上下级管理者反复沟通协调的过程。如集团与各业务单位之间会就目标计划和资源需求进行纵向沟通交流，而各业务单位之间会就协同和合作进行横向沟通交流，通过沟通与交流改善企业内部因沟通不足而导致的信息不对称，全方位地打通“信息流”，保证集团预算目标的实现。

（四）全面预算的执行结果能为企业绩效考评提供依据

在全面预算管理中，实际完成的预算执行情况是企业各类绩效考评的重要依据。各预算执行单位根据年初对各个预算项目下达的目标，管理层可定期或不定期对企业预算执行情况和完成结果进行统计、检查、和考评，对发现各预算执行单位的实际绩效与预算数之间的差异，可分析差异的产生是否在合理范围内，对不合理的差异提出针对性的改进要求，及时帮助业务部门纠正偏差，为以后的工作做好指引。同时，这种按期考评结果可以有效评价业务单位一定时期内的工作成绩，为企业集团实施奖惩和兑现绩效提供依据。

二、企业集团实施全面预算管理面临的问题

（一）对全面预算管理的认识不足

1.预算内容不全面

完整的全面预算管理包括财务指标预算、经营业务预算和专项决策预算。即不仅包括我们熟悉的财务预算、业务预算，还应对如投资、融资等重大专项经济业务进行预算，也就是说企业全部的业务都应该在预算管控范围之内。而在实际工作中，很多企业预算仅涵盖了收入预算、费用预算和资金预算，远远没达到全面预算所要求的对企业业务范围全面覆盖的广度。因此预算编制范围和项目的不全面，不完整，往往会导致全面预算管理达不到理想的效果。

2.人员参与度不高

因缺乏足够的认识，很多人未意识到全面预算是需要企业全体人员参与的，大多数人認为预算是财务部的事，与业务部门没什么关系，甚至连高管层都很少深入地参与到预算的制定过程。然而预算的起点必然是最前线的业务人员，他们提供的信息是对市场变化最敏感的，能够准确反映企业与市场的关系，对这些信息的整理、加工、传导，是全面预算管理的先决条件。而在实际运用中，业务人