7票据三－4个人业务索取发票－代开须知及操作技巧 (1).pdf

高级税务一般业务票据风险管理

经理特训营

主讲人：裘梦颖

1全面增值税时代费用报销合法凭证知多少

2企业所得税前扣除凭证遵循的原则

3何种情况必须凭发票入账－应税项目与非应税目的区分

4个人业务索取发票－代开须知及技巧

5无票支出税前扣除必知

6员工支出与社保筹划的票据误区案例分析

（国税函【2004】1024号）

发票到哪个税务机关代开？

一定要到业务发生地主管税务机关开具吗？

（什么是主管税务机关）

“放管服”大局下，代开发票只需要提供

身份证原件及复印件，实行实名制；同时

增加了邮储银行代开发票的渠道。

申请代开发票的流程：

国家税务总局关于纳税人申请代开增值税

发票办理流程的公告（国家税务总局公告

2016年第59号）

货物运输代开发票如何办理?

国家税务总局关于发布《货物运输业小规模纳税人申请代

开增值税专用发票管理办法》的公告（2017年第55号）

2019年24号公告对此进行了修改：

《国家税务总局关于代开货物运输业发票个人所得税预征

率问题的公告》2011年44号、2020年5号：0.5%

无车承运企业承请个体司机运输如何开具发票？

国家税务总局关于开展网络平台道路货物运输企业代开增

值税专用发票试点工作的通知（税总函[2019]405号）

代开发票时，需要缴纳哪些税?

一般情况下，因出租房屋，应当代征的税包括：

房产税（12%），城建税（7%），教育费附加（5%），印花税（1%）

但个人普通住宅有特殊规定：

《财政部

国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》

（财税【2000】125号）4%，1.5%。

月租金收入低于10万元的小规模纳税人适用免征增值税的政策规定！

（财税【2019】13号）

财税【2019】13号对月销售额10万元以下（含本数）

的增值税小规模纳税人，免征增值税。

自然人纳税人是否适用10万元以下免税政策？

目前只有几类自然人适用：

①出租房屋的；

②保险经纪人、证券经纪人；旅游等行业的个人代理人

链接：增值税起征点：按次300－500元，按月20000万元

增值税免征额为100000万元。

某个人与贵司签订劳务提供合同，每二天结算，每次400元，

8月共结算4000元，是否需要代开发票？

如何征收增值税？个人所得税如何征？

〖疑难问题2〗

个人代开发票如何代征个人所得税？是否征？

不征的话由谁来申报？

不具有扣缴义务的业务怎么办？

黑龙江税务局2019年1号公告告知劳务费发票代

扣代缴义务归还纳税人，税务机关不再带征？

个人所得税法实施条例：

劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包

括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医

疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、

雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展

览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以

及其他劳务取得的所得。

（五）经营所得，是指：

①个体工商户从事生产、经营活动取得的所

得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人

合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合

伙企业生产、经营的所得；

②个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他

有偿服务活动取得的所得；

③个人对企业、事业单位承包经营、承租经

营以及转包、转租取得的所得；

④

个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

两者异同点：

①都没有办工商营业执照

②劳务报酬提供时基本不需要劳务工具，可依靠体力或依靠脑力

劳动完成；

③个人从事经营所得时，需要相对较大型的劳动工具，或者添加

动力如油品或者支付其他人员的工资费用等生产资料完成

〖例〗黄贵精神税收业务，受M公司的委托，完成一项税收筹划

工作，按合同约定，应当支付黄贵80000元报酬，并要求黄贵代开

发票。

〖问〗作为M公司的财务人员，黄贵凭发票报销时，应当支付多

少钱？（发票上注明的含税金额为80000元）

个人所得税预扣率表二

（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

级数预扣预缴应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数