会计学：第六章 证券投资和融资.pptx

;本章内容;;;;股票融资;2.?设置账户

实收资本

--投资人

;;;例题;4支付股利;;;;;项目;6.股票回购

;;;交易性金融资产;;

;23;24; 假设H公司于2010年2月25日购入J公

司股票之前，J公司已于该年2月20日宣布发放

现金股利，每股0.10元，并定于该年3月10日起

按3月1日的股东名册支付。又假设H公司已于3

月1日之前办妥了股东过户手续。那么，H公司

就可以在3月10日之后取得J公司支付的股利

5000元。;资产负债表日;J公司股票2010年12月31日市价为每股25元则：

股票公允价值=50000×25=1250000

股票账面金额=50000×20=1000000

借：交易性金融资产—公允价值变动250000

贷：公允价值变动损益250000

若：J公司股票2007年12月31日市价为每股15元

股票公允价值=50000×15=750000

借：公允价值变动损益250000

贷：交易性金融资产—公允价值变动250000;借：银行存款

贷：交易性金融资产

投资收益(损失计入借方)

同时，转出原公允价值变动

借：公允价值变动损益

贷：投资收益(或相反);29;长期股权投资;成本法;成本法账务处理;33;34;35;36;37;38;39;40;41;42;43;;;公司债券

种类;债券的发行价格;山川公司2011年7月1日发行5年期，票面利率10%，每张面值1000元的债券200张，每半年付息一次。

（1）市场利率10%

发行价格=200000×（P/F,5%，10%）＋200000×5%×（P/A,5%，10%）=122763+77217=200000

（2）市场利率12%

发行价格=200000×（P/F,6%，10%）＋200000×5%×（P/A,6%，10%）=111679+73601=185280

（3）市场利率8%

发行价格=200000×（P/F,4%，10%）＋200000×5%×（P/A,4%，10%）=135113+81109=216222

;某公司于11年7月1日发行一批5年期债券，总面值为1000万元，年利率为5%；每年付息一次，5年后一次还本。经过计算分析确定，在市场利率为5%时，可按票面额1000万元面值发行；市场利率为4%时，按照1044.521万元溢价发行；市场利率为6%时，按957.878万元折价发行。

（1）面值发行时：

借：银行存款 10,000,000

贷：应付债券——债券面值10,000,000

;（2）溢价发行时：

借：银行存款 10,445,210

贷：应付债券——债券面值10,000,000

——利息调整 445,210

（3）折价发行时：

借：银行存款 9,578,780

应付债券——利息调整 421,220

贷：应付债券——债券面值10,000,000

;溢价摊销：分期抵消按票面利率支付的利息费用

折价摊销：分期补偿按票面利率支付的利息费用

摊销方法：实际利率法;某公司于07年7月1日发行一批5年期债券，总面值为1000万元，年利率为5%；每年付息一次，5年后一次还本。市场利率为4%时，按照1044.521万元溢价发行

;期次;借：财务费用 417,808

应付债券——利息调整 82,192

贷：应付债券-应计利息500,000;某公司于07年7月1日发行一批5年期债券，总面值为1000万元，年利率为5%；每年付息一次，5年后一次还本。经过计算分析确定，在市场利率为5%时，可按票面额1000万元面值发行；市场利率为4%时，按照1044.521万元溢价发行；市场利率为6%时，按957.878万元折价发行

（2）折价发行时：

借：银行存款 9,578,780

应付债券——利息调整 421,220

贷：应付债券——债券面值10,000,000

;期次;借：财务费用