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基于内部控制视角的企业资金管理问题探讨

摘要：企业生存和发展的根基、根本是资金，资金对企业一切经营活动都有较大作用。所以，企业在运行中，资金管理问题是最关键的问题，需要高度重视企业资金管理。在内部控制背景下，企业资金管理面临许多问题，即内部控制执行较差、缺少风险防范机制、内部监督执行缺位等。对此，为解决资金管理问题，需要有效探索资金管理策略。本文主要概述内部控制与资金管理，对企业资金管理中的内控作用进行分析，根据管理问题，提出改进资金管理内部控制模式、建立资金管理风险防范机制等策略。

关键词：内部控制视角；企业资金管理；问题

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引言

在现代企业管理日益完善的背景下，大部分企业意识到资金管理的重要性，将资金管理当作企业进行财务内部控制工作的重点，减少因为资金管理问题而带来的不利影响，推动企业健康稳定运行。当前企业在基于内控的资金管理中，还存在内部控制执行较差、缺少风险防范机制、内控监督执行缺位等问题，这些问题影响企业资金管理，所以企业需要进一步探索有关内部控制环境下的资金管理方式。

一、内部控制与资金管理概述

企业董事会、监事会为达到控制目标而实施的过程就是内部控制。从公司经营管理角度而言，内部控制的根本目的是为公司经营管理合法合规提供保障，也会为资产安全和财务报告真实完整提供保障，使经营水平不断提高，让公司发展战略有效落实。在进行内部控制的过程中，除了包含内部环境、信息沟通等要素以外，还涉及控制活动、内部监督要素。

资金管理是各项工作的总称，其中的主要工作涉及企业计划、控制资金来源等资金活动，还包含对资金使用等资金活动的计划、控制，是构成财务管理的一部分。企业内部资金流转的总称是资金活动，其中包括筹资、投资等活动。企业主要从多个方面有效考虑资金管理，即资金安全性、流动性等，还会对资金使用、借贷等活动进行筹划。

二、内部控制在企业资金管理中的作用

第一，为资金安全奠定基础和提供保障。企业资产安全中的重点是资金安全，在为企业资产安全提供保障的过程中，主要采用内部控制方式，为资金活动各环节实现良好执行提供合理保证。并且最大限度地监督资金管理过程，让监督工作到位。例如，采用分离不相容岗位方式，使资金舞弊问题和风险得到减少，采用对资金进行复核的方式，使资金错付问题和风险得到减少。假如银行账户和网银在开设、运用的过程中，没有经过重要的授权，则容易导致账外设账的情况出现，进而使一些舞弊事件不断呈现出来。因此，要想合理规避资金管理中的一系列问题，就需要做好内部控制，通过良好的控制对一切资金管理行为展开约束。第二，能够提高资金运用效果。企业的生存和发展需要依靠资金，这也是推动企业发展的基础，但是资金是有限的。无论在哪个阶段的发展中，企业资金短缺情况都有可能出现。假如企业出现破产情况，则这一情况的发生并非因为每一年的利润有所亏损，而是因为缺少灵活的资金周转。在资金周转不灵活的因素制约下，企业会缺血，最终出现不能有效生存的情况。

三、基于内部控制视角的企业资金管理问题

（一）内部控制执行较差

大型企業在发展过程中，通常具有相对健全的资金管理内控设计，这种比较健全的设计通常是在大型的企业集团层面体现出来。然而，在一些分公司层面没有将执行工作做好，进而导致执行环节出现很多问题，相关执行没有落实到位的情况不断呈现出来，同时，管理层对资金管理内部控制执行环节关注不足。比如，在内部控制角度下，要求必须有两人参与到银行办事中，尤其是需要带一些印章去银行办事，应该对相关印章进行有效管理。但是企业通常会优先考虑成本效益，通常不会派遣两个人一起出差，上银行办事。另外，还有一种情况是，在审批人不够方便，但资金支付比较急的情况下，就会出现在没有书面授权的情况下代替操作的问题，复核审批资金支付环节有着很大的问题和瑕疵。

（二）缺少风险防范机制

当下社会，隐私和信息安全正面临很大的威胁和挑战，无论从事哪种活动，都存在相应的风险。企业在经营发展的过程中亦是如此，大多数的决策都会存在很大的风险性，然而，对于相应的风险又是很难避免的。在企业资金管理中，资金流动性特点更是使其存在较大的风险。对此，企业需要构建风险防范机制，进而实现防范未知财务风险的目标。然而，就当前大部分企业构建风险防范机制的情况来说，效果不理想，缺少风险防范机制。与发达国家相比，我国企业在财务风险内控水平方面还有待提升。就当前形势来说，还未能构建更加健全的、系统化的风险防范机制，对资金管理仍存在不利影响。

（三）内控监督执行缺位

在企业财务内部监督管理中，一些中型和大型企业一般有两条线，通过两条线对财务内部进行有效的监督。第一条线是财务线，企业通过内部自查的方式，对资金管理执行做好内控监督工作。比如，定期检查资金管理的过程，季度是自查的主要频率。第二条线是审计线，企业通过监督检查的方式，内部控制监督资