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第05讲企业所得税税收优惠

高频考点7：税收优惠〔☆☆☆〕

我国企业所得税的税收优惠包含免税收入、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税、

加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、抵免应纳税额和其他专项优惠政策。

一、减、免税所得优惠

1.从事农、林、牧、渔业工程的所得

〔1〕蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；〔2〕

农作物新品种的选育；〔3〕中药材的种植；〔4〕林木的培养和种植；〔5〕牲畜、家禽

免征

的喂养；〔6〕林产品的采集；〔7〕灌溉、农产品的初加工、兽医、农技推广、农机作

业和维修等农、林、牧、渔效劳业工程；〔8〕远洋捕捞。

减半花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；

征收海水养殖、内陆养殖。

2.从事国家重点扶持的公共根底设施工程投资经营的所得

〔1〕自工程取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，3免3减半。

〔2〕承包经营、承包建设、内部自建自用工程，不享受本条规定的企业所得税优惠。

3.从事符合条件的环境爱护、节能节水工程所得自工程取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，3免

3减半。

包含：公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。

4.符合条件的技术转让所得

〔1〕一个纳税年度内，居民企业转让技术全部权所得：

不超过500万元的局部，免征企业所得税；

超过500万元的局部，减半征收企业所得税。

〔2〕技术转让所得＝技术转让收入－技术转让本钱－相关税费

（多项选择题）以下属于企业所得税税收优惠形式的有

〔〕。A.免税收入

B.所得减免

C.加计扣除

D.加速折旧

（正确答案）ABCD

（答案解析）我国企业所得税的税收优惠包含免税收入、所得减免、减低税率、民族自治地方的减免税、

加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策。

二、不同企业类型企业税收优惠

1.小型微利企业

〔1〕

减按25％计入应纳税所得额〔2022.1.1－2022.12.31〕；

不超过100万元的局部减按12.5％计入应纳税所得额〔2021.1.1－2022.12.31〕

按20％的税率缴纳企业所得税

超过100万元但不超过300减按50％计入应纳税所得额按

万元的局部20％的税率缴纳企业所得税

〔2〕该政策适用的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不

超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

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〔3〕从业人数，包含与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人

数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。

具体计算公式如下：

季度平均值＝〔季初值＋季末值〕÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

〔4〕年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

〔5〕小型微利企业无论按查账征收方法还是按核定征收方法缴纳企业所得税，均可享受优惠政策。

2.国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。

3.对经认定的技术先进型效劳企业〔效劳贸易类〕，减按15%的税率征收企业所得税。4.

鼓舞软件产业和集成电路产业开展

〔1〕国家鼓舞的集成电路线宽小于28纳米〔含〕，且经营期在15年以上的集成电路生产企业或工

程，10年免征；国家鼓舞