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第七章内部控制

本章主要知识点结构图：

【例题1·多选题】下列各项关于COSO委员会内部控制的描述中，错误的是（）。

A.内部控制是实现目标的手段，而非目标本身

B.内部控制的效果主要取决于董事会

C.内部控制可以向企业董事会和经理层提供绝对保证

D.资产安全是内部控制重要目标之一

『正确答案』BCD

『答案解析』COSO委员会对内部控制的定义是“公司的董事会、管理层及其他人士

为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性

和遵守适用的法律法规。”

（1）内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标；（2）内部控制

只提供合理保证，而非绝对保证；（3）内部控制要由企业中各级人员实施与配合。

COSO内部控制的三项目标包括：取得经营的效率和有效性；确保财务报告的可靠

性；遵循适用的法律法规。

我国《基本规范》要求企业建立内部控制体系时应符合以下目标：合理保证企业经

营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整；提高经营效率和效果；促

进企业实现发展战略。

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【例题2·多选题】下列关于内部控制的描述中，正确的是（）。

A.董事会负责内部控制的建立健全和有效实施

B.董事会独立于管理层，对内部控制的制定及其绩效施以监控

C.内部审计对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，应向董事会、监事会、管理层

报告

D.关键岗位员工应实行强制休假制度和定期岗位轮换制度

『正确答案』ABD

『答案解析』董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实

施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行，选项A正确。

董事会独立于管理层，对内部控制的制定及其绩效施以监控，选项B正确。内部审计

机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监

督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检

查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告，选

项C错误。企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政

策应当包括下列内容：①员工的聘用、培训、辞退与辞职；②员工的薪酬、考核、晋

升与奖惩；③关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度；④掌握国家秘密或

重要商业秘密的员工离岗的限制性规定；⑤有关人力资源管理的其他政策，选项D正

确。

【例题3·单选题】下列各项中，不属于常见的内部控制活动是（）。

A.预算控制

B.会计系统控制

C.运营分析控制

D.财务决算控制

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『正确答案』D

『答案解析』常见的内部控制活动有：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系

统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制。选项D不属于常

见的内部控制活动。

【例题4·多选题】下列选项中，违反不相容职务分离控制要求的是（）。

A.甲公司由出纳负责开出银行支