AC10 执行实质性程序中需要管理层作出特别声明【财会审计干货资料库整理分享】.docx

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大华会计师事务所有限公司（特殊普通合伙）2012版

审计提示：需要获取特别声明书的事项包括不限于：

一、 确认管理层已向注册会计师披露所有其已知悉的、已经或可能发生的、在编制财务报表时应当考虑其影响的诉讼和索赔事项，并确认已按照使用的财务报告编制基础进行了会计处理和披露。

二、 会计估计（包含公允价值会计估计）书面声明保护内容

1． 计量流程（包括管理层在根据适用的财务报告编制基础作出会计估计时使用的相关假设和模型）的恰当性，以及流程的一贯运用；

2． 假设恰当地反映了管理层代表被审计单位执行特定措施的意图和能力（当这些意图和能力与会计估计和披露相关时）

3． 在适用的财务报告编制基础下与会计估计相关的披露的完整性和适当性

4． 不存在需要对财务报表中会计估计和披露作出调整的期后事项

5． 对未在财务报表中确认或披露的会计估计，书面声明也可能包括下列内容

（1） 管理层用于确定不满足适用的财务报告编制基础规定的确认或披露标准的依据的恰当性

（2） 针对未在财务报表中以公允价值计量或披露的会计估计，管理层用于推翻适用的财务报告编制基础规定的与使用公允价值相关的假定的依据的恰当性

三、 关联方及其交易（需要获取书面声明）

1. 治理层批准某项特定关联方交易，该项交易可能对财务报表产生重大影响或涉及管理层；

2. 治理层就某项关联方交易的细节向注册会计师作出口头声明；

3. 治理层在关联方或关联方交易中享有财务或者其他利益；

4. 管理层作出的某项特殊认定，如管理层对特殊关联方交易不涉及某些未予披露的“背后协议”的声明。

四、要求管理层和治理层（如适用）提供关于未来应对计划及其可行性的书面声明（持续经营）

五、对于管理层作出的、更正上期财务报表中影响比较信息的重大错报的任何重述，应当获取特定书面声明

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索引号：AC10

（被审计单位抬头纸）

管理层声明书

致大华会计师事务所（特殊普通合伙）并……注册会计师：

本声明书是针对你们审计ABC公司截至20XX年12月31的年度财务报表而提供的。审计的目的是对财务报表发表意见，以确定财务报表是否在所有重大方面已按照企业会计准则的规定编制，并实现公允反映。

尽我们所知，并在作出了必要的查询和了解后，针对具体账务核算事项我们声明如下：（以下声明仅参考，且不应局限于已经提供模板的事项，针对重大事项的处理需要获取企业声明可以补充）

银行账户记录承诺函（具体声明事项详见附件1）

金融资产（不含应收款项和货款）分类声明（具体声明事项详见附件2）

证券投资情况声明（具体声明事项详见附件3）

应收票据贴现或背书情况声明（具体声明事项详见附件4）

存货声明书（具体声明事项详见附件5）

……

【插入注册会计师可能认为必要的其他任何事项】。

ABC公司（盖章）

会计机构负责人：（签名并盖章）

主管会计工作负责人：（签名并盖章）

主管本业务的部门负责人：（签名并盖章）

总经理：（签名并盖章）

中国xx市

法定代表人：（签名并盖章）

年月日

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索引号： AC10-1

管理当局承诺函

致：大华会计师事务所（特殊普通合伙）

本公司已委托贵所对本公司20XX年度会计报表进行审计，现谨就有关所有银行账户事项声明如下：

一、截至20XX年12月31日止，本公司本期所有银行账户如下：

开户银行名称

账号

账户性质

开户日期

销户日期

目前状态

冻结、抵押、质押情况

二、本公司截止20XX年12月31日所有银行账户记录均已反映在提供给贵所的账簿中，本公司无账外账户存在，也不存在借用其他公司账户使用及将本公司银行账户借与他人使用的情况。

特此声明。

ABC公司（盖章）

年月日

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索引号： AC10-2

金融资产（不含应收款项和货款）分类声明

大华会计师事务所（特殊普通合伙）：

本公司已委托贵所对本公司20XX年度会计报表进行审计，现谨就有关金融资产（不含应收款项和货款）分类事项声明如下：

一、本公司20XX年度（即审计期间）新增的金融资产交易事项如下：

交易性金融资产

项目

持有意图或划分理由

应收款项融资(新准则适用)

项目

持有意图或划分理由

债权投资(新准则适用)

项目

持有意图或划分理由

其他债权投资(新准则适用)

项目

持有意图或划分理由

其他权益工具投资(新准则适用)

项目

持有意图或划分理由

其他非流动金融资