国内成品油消费税改革分析.pdfVIP

核核心要点心要点

◼消费税是我国现行税制中的一个重要税种，以消费品的流转额作为征税对象，旨在调节产品结构，引导消费方向，

保证国家财政收入，主要包括烟、酒、油、车等15个税目。由于石油在我国属于稀缺性资源，并且汽柴油在燃烧

过程中会对环境产生一定的影响，因此我国自1994年以来就在生产环节（即炼厂）对汽油和柴油按量征收消费税，

以督促最终消费者（汽车、卡车等）节约用油。

◼此前的成品油消费税改革已对征收范围和收税比例有了比较清晰的规定，2024年的消费税改革文件指出：推进消

费税征收环节后移（指将交税方从生产端的炼厂，转移至销售端的加油站）并稳步下划地方，完善增值税留抵退税

政策和抵扣链条，优化共享税分享比例。

◼成品油消费税新政不断推进，有望加快推动落后地炼产能的退出，有利于国营炼厂。随着成品油消费税征收环节后

移至销售环节，前期交税不规范的民营炼油厂将失去一定的价格优势，这将促使炼厂提质增效，以增强市场竞争力。

而国营石油公司拥有更完善的供应链和销售网络，消费税改革后，这一优势将更加凸显，市场份额有望扩大。

◼推行成品油消费税征收后移政策仍存在难点：终端加油站的利润将受到影响，尤其是数量众多，但盈利能力偏弱的

民营加油站（2023年，民营加油站数量占比48%，但销量占比仅25%），他们可能会采取某些措施来少交消费税；

且消费税后移，也对国家征管范围、征管成本提出了更高的要求。

◼风险提示：政策推行情况不及预期；国内经济恢复不及预期的风险。

2

（一）消费税旧规力度小：国家税务总局2012年第47号文和2013年第50号文

◼由于石油在我国属于稀缺性资源，并且汽柴油在燃烧过程中会对环境产生一定的影响，因此我国自1994年

以来就在生产环节（即炼厂）对汽油和柴油按量征收消费税，以督促最终消费者（汽车、卡车等）节约用油。

截至2018年9月，我国成品油消费税已历经4次大幅上调，汽油消费税从0.2元/升（约278元/吨）增至1.52

元/升（约2110元/吨），柴油消费税从0.1元/升（约118元/吨）增至1.2元/升（约1411元/吨）。

我国汽油和柴油消费税额历史变化

调整时间点汽油（元/升）柴油（元/升）汽油（元/吨）柴油（元/吨）备注

自1994年起0.20.12781181994年开始征收汽油、柴油消费税

自2005年9月1日起0.20.12781182005年9月1日开始施行《汽油、柴油消费税管理办法（试行）》

自2006年4月1日起0.20.12781182006年4月1日起，取消汽油、柴油税目，增列成品油税目

自2009年1月1日起10.81388941

自2014年11月29日起1.120.9415551105

自2014年12月13日起1.41.119431294

自2015年1月13日起1.521.221101411

资料来源：国家税务总局、东吴证券研究所整理注：汽油密度按照1388升/吨，柴油密度按照1176升/吨

3

（一）消费税旧规力度小：国家税务总局2012年第47号文和2013年第50号文

◼由于