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基础财务知识

一、财务报表的概念：财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构

性表述。

一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润

表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。

在这里我们主要介绍资产负债表和利润表。

二、资产负债表的定义和作用

资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。例如，公

历每年12月31日的财务状况，它反映的就是该日的情况。

资产负债表主要提供有关企业财务状况方面的信息，即某一特定日期关于

企业资产、负债、所有者权益及其相互关系。

资产负债表的作用包括：第一，可以提供某一日期资产的总额及其结构，

表明企业拥有或控制的资源及其分布情况，使用者可以一目了然地从资产负债

表上了解企业在某一特定日期所拥有的资产总量及其结构；第二，可以提供某

一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务；

第三，可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负

债的保障程度。

此外，资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料，如将流动资产与

流动负债进行比较，计算出流动比率；将速动资产与流动负债进行比较，计算

出速动比率等，可以表明企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力，从而有助

于报表使用者做出经济决策。

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资产负债表遵循了“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式，把企业在

特定时日所拥有的经济资源和与之相对应的企业所承担的债务及偿债以后属于所

有者的权益充分反映出来。因此，资产负债表应当分别列示资产总计项目和负

债与所有者权益之和的总计项目，并且这二者的金额应当相等。

(一)资产

资产负债表中的资产反映由过去的交易、事项形成并由企业在某一特定日

期所拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。在资产负债表中按其流

动性大小填列。

(二)负债

资产负债表中的负债反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济

利益流出企业的现时义务。

流动负债与非流动负债的划分

负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债：(1)预计在一个正常营

业周期中清偿。(2)主要为交易目的而持有。(3)自资产负债表日起一年内到

期应予以清偿。(4)企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。

(三)所有者权益

资产负债表中的所有者权益是企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业

在某一特定日期股东投资者拥有的净资产的总额。资产负债表中的所有者权益

类一般按照净资产的不同来源和特定用途进行分类，应当按照实收资本（或股

本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。

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（四）主要指标及其定义

1．资产类

“货币资金”项目，是根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币

资金”科目期末余额的合计数填列。

“应收账款”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的

款项。

“预付款项”项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项

等。

“应收股利”项目，反映企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的

利润。

“其他应收款”项目，反映企业经营活动以外的其他各种应收、暂付的款

项。如，职工借款，押金，投标保证金等。

“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现

净值。包括“材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”等。

长期股权投资”项目，反映企业持有的对子公司、联营企业和

合营企业的长期股权投资。

“长期待摊费用”项目，反映企业已经发生但应由本期和以后各期负担的

分摊期限在一年以上的各项费用。如，企业的开办费。

2、负债类

“短期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年

以下（含一年）的各种借款。