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第十二章非流动负债;学习目的与要求;第一节非流动负债概述;第二节长期借款;（二）长期借款的账务处理
1、取得长期借款时
当企业借入长期借款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款——本金”科目；如存在差额，还应借记“长期借款——利息调整”科目。
2、计提长期借款利息时
借记“在建工程”、“财务费用”、“管理费用”等科目，按借款本金和合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目。
3、归还长期借款时
企业归还长期借款的本金时，应按归还的金额，借记“长期借款——本金”科目，按转销的利息调整金额，贷记“长期借款——利息调整”科目，按实际归还的款项，贷记“银行存款”科目；按借贷双方之间的差额，借记“在建工程”、“财务费用”、“制造费用”等科目。;例12—1甲公司于2007年1月1日从银行借入资金1200000元，借款期限3年，年利率为10％，每年付息一次，到期还清本金，用于某项工程购建。该项工程第二年末试生产成功，交付使用并办理竣工决算手续。
（1）2007年1月1日借入资金时：
借：银行存款1200000
贷：长期借款——本金1200000
（2）甲公司于2007年12月末计提本年借款利息时：
2007年末计提的本年借款利息＝1200000×10％=120000（元）
借：在建工程120000
贷：应付利息120000
2008年12月末计提本年借款利息时：
2008年末计提的本年借款利息＝1200000×l0％＝120000(元)
借：在建工程120000
贷：应付利息120000;2009年1月起，因固定资产已交付使用并办理竣工决算手续，所发生的借款利息应按月计提：
2009年1月末计提的借款利息＝1200000×10％÷12=10000
借：财务费用10000
贷：应付利息10000
2009年2月至11月每月末计提的借款利息分录同上。
2009年12月末偿还本金，支付已计提的利息及本月利息费用时，账务处理如下：
借：财??费用10000
应付利息110000
长期借款——本金1200000
贷：银行存款1320000;第三节应付债券;三、应付债券的账务处理
（一）一般公司债券
1、应付债券发行的账务处理
①平价发行债券时
例12—22006年12月31日，甲公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券，面值总额为10000000元，票面利率为年利率6％，债券发行时市场利率为年利率6％。该债券按面值发行。
甲公司账务处理如下：
借：银行存款10000000
贷：应付债券——面值10000000
;②溢价发行债券时
例12—32006年12月31日，乙公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券，面值总额为10000000元，票面利率为年利率6％，债券发行时市场利率为年利率5％，该债券实际发行价格为l0432700元。
乙公司账务处理如下：
借：银行存款10432700
贷：应付债券——面值10000000
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