《财政学基础》学习情境六 税收.docVIP

学习情境六税收

教学要求

学习目标：

掌握税收的含义、特征与构成要素；

熟悉税收原则；

理解税负转嫁的影响因素；

掌握增值税、消费税、企业所得税等重要税种的主要内容；

掌握国际重复征税的含义及减除方法。

教学重点

税收的含义、特征与构成要素，税负转嫁的影响因素，增值税、消费税、企业所得税等重要税种的主要内容，国际重复征税的含义及减除方法

教学难点

税负转嫁的影响因素、国际重复征税的含义及减除方法

课时安排

本章安排3课时。

教学大纲

模块一税收原理

一、税收的含义及特征

税收是国家（或政府）为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制无偿地取得财政收入的一种形式。它伴随着国家的产生而产生，是一个古老的财政范畴，在我国历史上称为“赋税”“租税”或“捐税”。

二、税制要素

税收制度是国家规定的税收法规、条例和征收办法的总称，税收制度由纳税人、征税对象、税率以及其他要素构成。

三、税收原则

税收原则是一国政府在设计和实施税收制度时所遵循的基本准则和指导思想，也是评价税收制度优劣的基本标准。

四、税收分类

税收分类是按照一定标准，将税收划分为若干类别。进行税收分类，是为了便于对具有不同特点的税种进行把握、比较和研究。

五、税收负担与税负转嫁

税收是国家凭借政治权力对国民收入的再分配，就纳税人而言，国家征税直接减少了他们在国民收入分配中所得的份额，即减少了纳税人的经济利益，从而形成负担。

模块二税收制度

一、流转税类

流转税是以商品和劳务的流转额为课税对象的各个税种的总称。由于其与商品和劳务的交易有关，所以在国际上还统称为“商品和劳务税”；从税收负担的最终归宿来看其税负易转嫁，故有时又称为“间接税”。流转税主要包括增值税、消费税、营业税和关税。

二、所得税类

所得税又称收益税，这类税收的课税对象为纳税人的所得额或收益额（往往是“净所得”“净收益”），对企业来说，这种所得额是指企业销售收入扣除成本、费用以及流转税金后的余额；对个人而言，这种所得额是指个人的各项应税收入减除有关费用之后的余额。

三、资源税类

资源课税是以自然资源为课税对象的税类。我国现行税制中，属于资源课税的税种有资源税、城镇土地使用税、土地增值税和耕地占用税等。这里主要介绍资源税和土地增值税的基本内容。

四、财产税类

财产税是以纳税人拥有或支配的财产为课税对象的税类。其特征是课税不普遍，具有选择性；税负不易转嫁，课税比较公平；税收弹性差，税源有限，具有作为地方税种的特征。

五、行为税类

行为课税是指以纳税人的某种特定行为作为课税对象的一类税。对特定行为征税，主要目的是为了通过征税对某种行为加以限制或加强管理监督，扩大财政收入的来源。

模块三国际税收

一、国际税收的含义

国际税收是指两个或两个以上的国家，在对跨国纳税人行使各自征税权力的基础上，所形成的国家之间的税收分配关系。

二、税收管辖权

税收管辖权是我们理解国际税收问题的起点。