税务稽查习题1.doc

【例题1·单选题】已知当前的国债利率为3%，某公司适用的所得税税率为25%。出于追求最大税后收益的考虑，该公司决定购买一种金融债券。该金融债券的利率至少应为（）。（2011年）

A.2.65%??????????B.3%C.3.75%??????????D.4%

【例题2·多选题】某企业（一般纳税人）采购货物时面临两种运输方式：直接由销货方运输和自行选择运输公司运输。若自行选择运输公司运输，则货物采购价格为500万元（不含税），运费20万元，若由销货方运输，则货物采购价格和运费合计为530万元（不含税，可开具一张货物销售发票），增值税税率17%，则下列表述正确的有（）。

A.由销货方运输，企业可以抵扣的增值税为90.1万元

B.由运输公司运输，企业可以抵扣的增值税为85万元

C.由销货方运输对企业有利

D.由运输公司运输对企业有利

（三）亏损弥补的税务管理

【例题3·单选题】某企业2005年度发生年度亏损500万元，假设该企业2005~2011年度应纳税所得额分别为：

单位：万元

年度

2005年

2006年

2007年

2008年

2009年

2010年

2011年

利润

-500

150

50

100

100

-50

300

企业适用的所得税率为25%，则该企业2011年应当缴纳的企业所得税为（）万元。

A.75B.62.5C.50D.15

（四）股利分配的税务管理

【例题4·单选题】某公司目前发行在外的普通股为20000万股，每股市价30元。假设现有4000万元的留存收益可供分配，公司拟发放股票股利，每10股发放1股，股票面值1元，共2000万股，另外按分配之前的股数派发现金股利每股0.2元,则若某个人股东原持有该上市公司5%股份，则该投资人应交纳的个人所得税为（）万元。

A.10B.20C.30D.40

【考点一】直接投资方式的选择

【例题5·计算题】某企业准备将一没有开发的土地使用权转让给另一家企业乙，土地使用权公允市价为35000万元。企业面临两种选择：一种是直接将土地使用权按照35000万元的价格转让给乙企业；另一种是将土地作价35000万元投入乙企业，然后将持有的股权以35000万元转让给乙企业的母公司。已知印花税率为0.05%，转让土地使用权的营业税率为5%，城建税税率及教育费附加费率分别为7%和3%，假设不考虑土地增值税。

要求：

（1）计算方案1应交的流转税及印花税；

（2）计算方案2应交的流转税及印花税；

（3）站在节税减负角度，哪种方式更适合。

【答案】

【考点二】组织形式的选择

【例题6·计算题】某企业为扩大产品销售，谋求市场竞争优势，打算在A地设销售代表处。根据企业财务预测：由于A地竞争对手众多，2010年将暂时亏损200万元，2011年A地将盈利300万元，假设2010年和2011年总部盈利均是600万元。公司高层正在考虑设立分公司形式还是子公司形式对企业发展更有利，假设不考虑应纳税所得额的调整因素，企业所得税税率为25%。

要求：

（1）假设采取分公司形式设立销售代表处，集团公司应缴纳所得税为多少？

（2）假设采取子公司形式设立销售代表处，集团公司应缴纳所得税为多少？

【考点三】技术开发费的税收筹划

【例题7·计算题】某企业（一般纳税人），按规定可享受技术开发费加计扣除的优惠政策。年初，企业根据产品的市场需求，拟开发出一系列新产品，产品开发计划两年，科研部门提出技术开发费预算需2500万元，据预测，在不考虑技术开发费的前提下，企业第一年可实现税前利润1000万元，第二年可实现税前利润3250万元。假定企业所得税税率为25%且无其他纳税调整事项，预算安排不影响企业正常的生产进度。现有两个投资方案可供选择：

方案1：第一年投资预算为1500万元，第二年投资预算为1000万元；

方案2：第一年投资预算为500万元，第二年投资预算为2000万元。

要求：

（1）分别计算两个方案第一年缴纳的所得税；

（2）分别计算两个方案第二年缴纳的所得税；

（3）从税收管理的角度分析一下应该选择哪个方案。

【答案】

【考点四】采购过程税收筹划

【例题8·计算题】ABC公司为一般纳税人，只生产一种产品，若本月产品销售收入为200万元（不含税），本月企业生产产品需要购进材料100公斤，假设有甲、乙两家供货商，甲为一般纳税人，能够开具增值税专用发票，适用税率为17%；乙为小规模纳税人，能够委托主管税务局代开增值税征收率为3%的专用发票。甲的货款含税价为50万元，乙的货款含税价为45万元。企业采购货物