财税改革系列研究之二：增值税与企业所得税改革.pdfVIP

宏观经济研究**专题报告

内容目录

一、增值税改革如何影响地方财力？3

1.我国增值税现状3

2.我国增值税改革的线索7

3.增值税改革，如何影响地方财政收入？8

二、企业所得税改革如何支持地方增加财力？11

1.我国企业所得税现状11

2.我国企业所得税改革的线索13

3.企业所得税改革，如何影响地方财政收入？14

小结15

风险提示15

图表目录

图表1：税收设置的要求和特点3

图表2：2023年我国税收结构3

图表3：部分国家增值税收入占总税收比重（%）4

图表4：部分国家增值税收入占GDP比重（%）4

图表5：我国增值税税率一览表（2019年）4

图表6：各省2022年上缴中央增值税收入规模（亿元）6

图表7：各省2022年国内增值税收入规模（亿元）6

图表8：国内增值税重要贡献行业（2022年）6

图表9：国内增值税及其占税收比重7

图表10：国内增值税收总额及同比增速（%）7

图表11：我国增值税改革重要时间节点7

图表12：不同的中央与地方、地方政府间税收共享规则及其优缺点9

图表13：国内增值税收入和居民消费支出各省占全国比重9

图表14：生产环增值税率简并后增值税收入测算10

图表15：增值税税率简并后各省国内增值税占全国比重测算11

图表16：我国现行企业所得税税率11

图表17：各省2022年企业所得税收入和上缴中央企业所得税占全国比重12

图表18：企业所得税重要贡献行业（2022年）12

图表19：企业所得税收入中央占比13

图表20：企业所得税收总额及其占税收比重13

图表21：企业所得税收总额及同比增速（%）13

图表22：央地分享比例调整前后企业所得税地方财政收入占比14

P.2请仔细阅读本报告末页声明

宏观经济研究**专题报告

我们在前期发布的《消费税改革——财税改革系列研究之一》分析了当前较为突出的

财税问题一是税收与非税收入结构有待优化；二是中央与地方财权事权有待进一步优化。

进一步完善地方税系，无疑是目前地方政府收入占比下降、化债任务较重背景下，一

个较好的突破点。我们从“如何支持地方增加自主财力，拓展税源”的角度切入，首

先讨论了消费税。

本文聚焦企业部门贡献的另外两大重要税种：增值税和企业所得税。这两种税主要在

生产流通/再分配环节征收，税源地域分布不均匀，若全部归属地方可能加剧地方竞争，

因此更加适合中央与地方分享。2024年7月21日，《中共中央关于进一步全面深化改

革推进中国式现代化的决定》提出完善增值税留抵退税政策和抵扣链条，优化共享税

分享比例。这为增值税和企业所得税的改革提供了思路。

图表1：税收设置的要求和特点

中央税要求地方税要求

发挥税收中性原则，

经济效率原则