浅议现金流量表手工编制方法-曾爱兵.pdfVIP

DOI:10.19641/j.cnki.42-1290/f.2014.03.021

全国中文核心期刊财会月刊□

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浅议现金流量表手工编制方法

曾爱兵

（广州工商职业技术学院财金信息管理系广州510850）

【摘要】现金流量表的编制方法主要是记账凭证法、账簿查询法、分析法（工作底稿法和T型账户法），这些方法

各有优缺点。本文在综合分析这些方法的基础上，提出记账凭证、账簿、报表相结合的一套简易编制方法。实践表

明，该方法简明易懂、可操作性强。

【关键词】现金流量表记账凭证法分析法账簿查询法

自我国企业会计准则明确要求企业采用直接法编制计科目判断会计事项所属现金流量的类别和各类别内的

现金流量表以来，无论是理论还是实务方面，其编制都既具体项目。

是重点也是难点。因为编制方法难掌握、很少参与编制工这种方法操作简单，直观性强且易于理解，但需要对

作等，擅长编制现金流量表的会计人员尚不多见。目前实账簿内容熟悉，有容易遗漏或重登及在出现差错后难以

务工作中存在的手工编制现金流量表的方法主要有记账发现和纠正的缺点。

凭证法、账簿查询法和分析法。为使现金流量表编制能被3.分析法。分析法，即工作底稿法和T型账户法。编

更多人掌握，使现金流量这种重要的财务信息能准确、及制现金流量表时，一般采用分析法，即工作底稿法或T形

时提供，因此有必要在对这三种方法分析的基础上提高账户法。这两种方法都是以年度资产负债表和利润表为

认识，寻找更简易的现金流量表编制方法。依据进行编制的。实际工作表明，这两种方法存在一些缺

一、现有的三种现金流量表编制方法点，如需要编制调整分录或T形账户、工作量大、过程复

1.记账凭证法。记账凭证法是直接从记账凭证中提杂、直观性差、不易理解等。

取现金流量信息的方法，这种方法通过将记账凭证分为二、记账凭证、账簿、报表相结合编制方法

若干类别，实现按月编制现金流量表。如将现金和现金等鉴于以上方法优缺点，笔者提出记账凭证、账簿、报

价物统称为现金，在将全部会计科目划分为现金和非现表相结合编制现金流量表的方法，旨在扬长避短，更易于

金两类的基础上，将当期所有的记账凭证按所涉及的会掌握、操作性更强。新方法编制现金流量表的步骤如下：

计科目划分为三类：①双金类凭证；②双非类凭证；③单1.主要依据出纳账或资产负债表确定现金及现金等

金类凭证。价物净增加额（现金流量表中第五项数据）。这是从现金

分录的借贷方都是现金类科目的记账凭证是双金类流量表的最后部分编起，所确定的是最具综合性的数据。

凭证；分录的借贷方均不是现金类科目的是双非类凭证；目前企业中，一般没有不能随时支付的存款和投资，因而

分录的借贷双方只有一方是现金类的科目的是单金类凭现金及现金等价物净增加额一般就等于资产负债表中期

证。末货币资金与期初货币资金的差额或者出纳账（现金日

每一张单金类凭证均代表一种现金流量数据，其一记账和银行存款日记账）的期末余额合计减去期初余额

方科目必为现金或现金等价物，该科目对方科目表现了合计。

现金流量所属的具体项目。2.从当期全部记账凭证中分出“单金”类记账凭证。