注册会计师考试《税法》第二次考试卷（附答案和解析）.pdfVIP

注册会计师考试《税法》第二次考试卷（附答案

和解析）

一、单项选择题（共30题，每题1分）。

1、关于印花税的计税依据，下列说法正确的有（）。

A、加工承揽合同的计税依据为合同上列明的加工费的金额

B、货物运输合同的计税依据为运输费用，但不包括所运货物的

金额、装卸费和保险费用等

C、财产租赁合同的计税依据为租赁金额，应计算税额不足1元

的，免税

D、财产保险合同的计税依据为保险合同上所列明的合同金额

【参考答案】：B

【解析】按《印花税法》的有关规定，对货物运输合同的计税

依据为运输费用，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费用等。

2、某啤酒厂2008年销售A型啤酒10吨给副食品公司，开具税

控专用发票收取价款28000元，收取包装物押金3000元；销售B型

啤酒8吨给宾馆，开具普通发票取得收入25000元，收取包装物押

金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）元。

A、3960

B、4200

C、4260

D、4500

【参考答案】：C

【解析】A型啤酒：

(28000+3000÷1.17)÷10=3056.41(元)3000元，适用税额为250

元/吨；B型啤酒：(25000+1500)÷1.17÷8：2831.20(元)3000元，

适用税额为220元吨；应纳消费税=10×250+8×220=4260(元)

3、2011年3月，某企业转让一处2007年7月购置的办公用房，

转让时不能取得评估价格，原购房发票注明购房款300万元，购入

时缴纳契税9万元，转让时缴纳营业税、城建税、教育费附加5．5

万元，缴纳印花税0．2万元，上述金额和凭证均经过主管税务机关

的确认，则该企业计算土地增值税时可扣除的金额是（）。

A、314．7万元

B、359,7万元

C、374．7万元

D、376．5万元

【参考答案】：C

【解析】根据《土地增值税暂行条例》的规定，扣除项目的金

额可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算

扣除，计算扣除项目时三年零八个月可以视同为四年。购房时纳税

人缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地

产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。该房产计算土

地增值税时可扣除的金额=300×(1+5%×4)+9+5．5+0．2=374．7(万

元)。

4、新企业所得税法规定，企业与其关联方之间的业务往来，不

符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的的安排

的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（）内，进行纳税调

整。

A、3年

B、5年

C、8年

D、10年

【参考答案】：D

【解析】【解析】企业与其关联方之间的业务往来，不符合独

立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的的安排的，税

务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。

5、某油田3月份开采原油20000吨，其中已销售16000吨，已

非生产自用3500吨（其中500吨用于加热、修井），另有500吨待

销售。该油田适用的单位税额为每吨8元，则其3月份应纳的资源

税税额为（）元。

A、16000

B、128000

C、152000

D、24000

【参考答案】：C

【解析】纳税人开采或者生产的应税产品销售的，以销售数量

为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用（非生

产用）数量为课税数量；开采原油过程中加热、修井的原油，免税。

应纳的资源税税额＝（16000＋3000）×8＝152000（元）。

6、增值税的纳税期限分别为（）。

A、5日、10日、15日或1个月

B、3、日、5日、10日、15日或1个月

C、1日、3日、5日、10日、15日或1个月

D、1日、3日、5日、15日或1个月

【参考答案】：C

【解析】增值税的纳税期限分