第七章会计账簿.pptVIP

第七章会计账簿;知识结构图;熟悉会计账簿的概念、分类以及账簿的登记规则；

熟练掌握现金、银行存款日记账的设置与登记方法；

熟练掌握总账、明细账的设置以及平行登记法；

熟练掌握对账、结账的内容以及错正更正方法。

;第一节会计账簿的意义和种类

一、会计账簿的意义

会计账簿：是指由具有一定格式的账页所组成，

以会计凭证为依据，连续、系统、全面地记录各项

经济业务的簿籍。

填制和审核会计凭证是加工处理会计信息的第一

个环节，第二个环节就是设置和登记会计账簿。;意义：在会计核算工作中,会计凭证对经济业务

的反映是零星的、分散的，缺乏系统性,不能反映一

个单位在一定时期内发生的经济业务的全貌。因此,

为了连续地、系统地、全面地反映各单位的经济活

动情况,还必须运用账簿这一重要工具，将会计凭

证所反映的零散资料加以归类、汇总,为编制财务

报表提供详细依据。;账簿和账户既有联系又有区别:

账簿和账户所反映的经济业务内容是一致的；账户只是在账簿中按规定的会计科目设置的户头，而账簿是连续、系统、全面地进行分类地记录、积累和贮存会计信息资料的载体。簿籍是账簿的外表形式，账户记录才是账簿的内容。

;二、会计记账簿的种类;1.序时账簿

序时账簿（也称日记账）是对各项经济业务按其发生

的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。

（1）普通日记账。登记全部经济业务的日记账。

（2）特种日记账。是专门登记某一类经济业务的日记

账。在会计实务中，通常只对现金和银行存款设置日记

账进行序时核算，以加强对货币资金的管理。;年;2.分类账簿

分类账簿是对各项经济业务进行分类登记的账簿。

（1）总分类账簿（简称总账）。是根据总分类科目开设

的账户，用来分类登记全部经济业务，提供总括核算资料的分类账簿。

（2）明细分类账簿（简称明细账）。是根据总分类科目设置，并按其所属二级科目或明细科目开设的账户，用来登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。

;3.备查账簿

备查账簿又称辅助账簿，是对序时账簿和分类

???簿等主要账簿进行补充登记，提供备查资料的账

簿。如租入固定资产登记簿、受托加工材料登记

簿、代销商品登记簿等。

备查账簿账页也没有固定格式，可根据企业实际

需要灵活确定。每个单位可根据实际需要确定是否

设置备查账簿。

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1.订本式账簿

订本式账簿又称订本账，它是指在启用前将印有顺序

编号的若干账页固定装订成册的账簿。

优点：是可以防止账页散失和账页被抽换。

缺点：①账页已被固定装订，不能随实际业务需要而

增减，有时会影响账户的连续记录或造成浪费。②不便于

分工记账。

企业重要的账簿，如总分类账、现金日记账和银行存款日记账等用订本式账簿。

;2.活页式账簿

活页式账簿又称活页账，它是将若干零散的、具

有一定格式的账页放在活页夹内，可以随时取放的

账簿。

优点、缺点和订本账正好相反。

在实际工作中活页式账簿一般适用于各种实物资

产的明细账。

;3.卡片式账簿

卡片式账簿又称卡片账，它是把若干零散的、

具有一定格式的硬质卡片放在卡片箱内组成的账簿。

卡片账除了具有一般活页账的特点外，它还可以跨年

度使用，不需要每年更换新账。卡片账多用于记录内

容比较复杂的财产明细账，如固定资产卡片账、低值

易耗品卡片账等。

;1.三栏式账簿

三栏式账簿是指账页格式设置三个金额栏，“借

方、贷方、余额”的账簿。

三栏式账簿的账页格式是最基本的账页格式，其他

账页格式都是据此增减栏目而来。

;年;2.数量金额式账簿

数量金额式账簿,是指其账页在“收入、发出、

结存”三大栏内，再分别设置有“数量、金额”等小

栏目的账页组成的账簿。

;年;明细分类账（多栏式）;第二节会计账簿的设置与登记

一、账簿启用和登记规则

（一）会计账簿的基本内容

1.封面。封面应标明账簿名称，如总账、现金日记账、银

行存款日记账账等。

2.扉页。扉页应填列“账簿启用及经管人员一览表”及“账

户目录”。

3.账页。账页是账簿的主要内容，一般包括:账户名称（总

账科目、二级科目或明细科目）;.日期栏;凭证号栏;摘要栏;

金额栏；页次栏。;（二）账簿登记规则

1.登记账簿时必须以审核无误的会计凭证为依据,将记账凭证日期、种类、号码、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项过入账页内。要求数字准确,摘