管理会计 教案：工作领域二本量利分析.doc

管理会计

工作领域二本－量－利分析

教案

学习目标：

1、掌握本量利分析的基本公式，保本分析，盈利条件下的本量利分析及本量利关系中的敏感分析。

2、了解本量利分析的基本假设、本量利分析的扩展

本量利分析的含义

在变动成本法的基础上，以数量化的会计模型与图示来揭示固定成本、变动成本、销售量、销售单价、销售收入、利润等变量之间的规律性联系，为会计预测、决策和规划提供必要财务信息的一种技术方法。

学时：8

任务一本－量－利分析的基本假设

又称基本前提

一、成本性态分析的假设——固定成本

变动成本

二、相关范围假设

（一）期间假设

（二）业务量假设

三、模型线性假设

总成本模型y=a+bx

(一）固定成本不变假设a

（二）变动成本与业务量呈完全线性假设bx

(三）销售收入与业务量呈完全线性关系px

贡献毛益M＝(p-b)x

利润＝M－a＝(p-b)x－a

四、产销平衡和品种结构不变假设

五、变动成本法的假设

假定成本是按变动成本法计算的，即成本只包括变动生产成本

六、目标利润假设——营业利润

息税前利润

任务二本量利分析的运用

一、本量利分析基本公式

1、贡献毛益及有关指标的公式

贡献毛益：指产品的销售收入与相应的变动成本的差额。以M表示。贡献毛益也称边际贡献、贡献边际、边际利润、临界收益、创利额。

贡献边际三种表现形式的公式为：

贡献边际（Tcm）=销售收入-变动成本=px-bx

=单位贡献边际×销售量=cm·x

=销售收入×贡献边际率=px·cmR

单位贡献边际（cm）=单价-单位变动成本=p-b

=贡献边际/销售量=Tcm/x

贡献边际率（cmR）=贡献边际/销售收入×100%=Tcm/px

=单位贡献边际/单价×100%

=cm/p×100%

单位贡献毛益：是产品的单价与单位变动成本的差额。以m表示。

贡献毛益率是贡献毛益占销售收入的百分比。以mR表示。

与贡献边际率密切相关的指标是变动成本率。

变动成本率是指变动成本占销售收入的百分比。

公式：变动成本率=变动成本/销售收入×100%

=bx/px=b/p=单位变动成本/单价×100%

贡献边际率与变动成本率之间有着密切的联系，属于互补性质，变动成本率越高，贡献边际率越低、盈利能力越小；反之，变动成本率越低，贡献边际率越高，盈利能力越强。

因此，贡献边际率与变动成本率的关系可以表示如下式：

贡献边际率＋变动成本率＝1

贡献毛益计算公式

M=销售收入—变动成本

=px—bx

=(p—b)x

=（1—b/p）px

=(1—bR）×px

贡献毛益率

mR=(px—bx)/px

=(p—b)／p

=1—b/p

=1—变动成本率

=1—bR

所以，mR+bR=1

2、本量利分析的基本公式及变化

基本公式：

营业利润L=px—bx—a

=(p—b)x—a

基本公式的变化

L=px—bx—a

=M—a

=mx—a

=mR×px—a

二、盈亏临界点分析

(一)公式法

1、盈亏临界点：又称保本点、盈亏分歧点、两平点,它是使企业恰好处于不亏不盈、收支相等、利润为0状况的销售量或销售收入。

保本点有保本销售量和保本销售收入两种表现形式。

保本分析是研究企业恰好处于保本状况时本量利关系的一种定量分析方法。

2、单一品种保本点的计算

L=px—bx—a

当企业处于保本状况时，L=0

经整理得到：

保本销售量X。=a/(p—b)＝a/m

保本销售收入PX。=p×a/(p—b)=a/mR

单一品种保本分析应用举例：

某公司只产销一种产品，本年单位变动成本为6元，变动成本总额为84000元，获营业利润18000元，若该公司计划下一年度变动成本率仍维持本年度的40%，其他条件不变。

要求：预测下年度的保本销售量及保本销售额。

解：销售收入=84000÷40%=210000（元）

销售量=84000÷6=1