审计(新准则、新体系实训)参考答案-支持高清浏览.pptVIP

审计学（实训参考答案）东北财大教材

参考答案第二章实务题1.(1)不违反职业道德。存款业务受国家相关法律的保护，不是办理存款的银行所能左右的。不违反职业道德。手册上登载的地址、电话等内容是职业道德允许的，手册是应银行要求编制的，客户或非客户取得该手册的方式得当。该事项不属于事务所与银行的业务合作。损害独立性。破例返还保费明显超过了一般社会礼仪的范围。为保持审计的独立性，事务所不应接受超过常规优惠的部分。

不损害独立性。会计师事务所在银行开户,是一种正常的商业行为,不属于密切的经营关系。事务所可以承接该银行的审计业务。影响H注册会计师的独立性。小H所学的并非金融专业,其之所以能在银行工作,很可能受到银行的某种优待。ABC事务所应要求H注册会计师回避该所的审计业务。影响独立性,双方存在密切的经营关系。ABC事务所不能承接该银行的审计业务。

2.既损害A注册会计师的独立性，又影响ABC会计师事务所的独立性。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的“独立董事”。

3.(1)ABC会计师事务所违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益时，会损害审计独立性。V商业银行允诺给予ABC会计师事务所购买办公楼以按揭贷款利率优惠，构成了ABC会计师事务所向客户获取除审计收费以外的其他经济利益，损害了审计独立性，违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。

(2)A注册会计师违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益时,会损害审计独立性。A注册会计师持有V商业银行的股票,尽管金额较小,但A注册会计师实质上与V商业银行存在除审计收费以外的直接经济利益,损害了审计独立性,违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。

(3)B注册会计师违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对攀证业务产生直接重大影响的员工,这些关联关系会损害审计独立性。B注册会计师是审计项目负责人之一,对审计工作产生重大影响,与其在财务部从事会计核算工作的妹妹属于关系密切的家庭成员,其妹妹虽不是财务部负责人,但会计核算工作会对审计业务产生直接重大影响,损害了审计独立性,违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。

(4)ABC会计师事务所违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工,会出现自我评价。李先生就属于鉴证小组成员,如果其协助测试V商业银行的计算机信息系统将会导致自我评价,损害了审计的独立性,违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。

(5)ABC会计师事务所违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务,不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务,不得采用以收入分成合作,向他人支付佣金回扣等不正当方式招揽业务。ABC会计师事务所与V商业银行信贷评审部按各50％的比例分配审计收费,属于向第三方支付佣金或回扣,且与V商业银行存在除审计收费以外的其他经济利益关系,损害了审计独立性,违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。

4.第一种情况影响到了ABC会计师事务所的独立性。注册会计师和会计师事务所不能够与鉴证客户存在专业收费以外的直接经济利益和重大的间接经济利益。而对于该种情况，会计师事务所向被审计单位收取相应的资金利息，所以是影响独立性的。第二种情况并不影响该会计师事务所的独立性如果存在影响注册会计师个人独立性的情形，应将受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组。而该会计师事务所已经把受到损害的人员调离了审计小组，所以是不影响独立性的。

第三种情况影响独立性。会计师事务所在承办具体的审计业务时应当定期轮换项目负责人及签字注册会计师。而会计师事务所并没有将已经连续审计5年的注册会计师进行调离,所以是影响到独立性的。第四种情况影响独立性。会计师事务所应当考虑外界压力对独立性的损害,比如受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小审计范围。所以对于ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的两个重要的销售分公司进行审计,并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告,是影响独立性的。

第五种情况影响独立性。注册会计师不得兼任或兼营与其他鉴证业务不相容的其他业务或职务,而对于执行的内部控制审核和审计业务是属于不相容的业务。第六种情况不影响独立性。注册会计师应在维护社会公众利益的前提下,竭诚为顾客服务。对于向V公司提