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中试装置研发设备处理
研发活动,是指企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科
学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进
行的具有明确目标的系统性活动。
研发费用归集口径
一、人员人工费用指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医
疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以
及外聘研发人员的劳务费用。
需要关注:1.直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员,其中辅助人员是指参与
研究开发活动的“技工”,外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议(合同)和临时
聘用的研究人员、技术人员、辅助人员;
2.工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出;
3.直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的,企业应对其人员活
动情况做必要记录,并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用
间分配,未分配的不得加计扣除;
4.高新技术认定归集范围,未要求直接从事研发,要求是科技人员(累计实际工作时间
在183天以上的人员)。
二、直接投入费用指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;用于中间试验和
产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、
样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费;用于研发活动的仪
器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁
方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
需要关注:1.以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备,同时用于非研发活动的,企业应
对其仪器设备使用情况做必要记录,并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研发费用和
生产经营费用间分配,未分配的不得加计扣除;
2.企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的,研发费用中对应
的材料费用不得加计扣除;
3.产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的,可在
销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用,不足冲减的,结转以后年度继续冲减;
4.高新认定包括通过经营租赁方式租入用于研发活动的固定资产租赁费,而加计扣除只
能是仪器、设备租赁费。例如为了扩大研发,租了研发大楼,不能够加计扣除。
三、折旧费用指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
需要关注:1.用于研发活动的仪器、设备,同时用于非研发活动的,企业应对其仪器设备使用情况
做必要记录,并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配,
未分配的不得加计扣除;
2.企业用于研发活动的仪器、设备,符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的,在享受
研发费用税前加计扣除政策时,就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。
四、无形资产摊销费用指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专
有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。
需要关注:1.用于研发活动的无形资产,同时用于非研发活动的,企业应对其无形资产使用情况做
必要记录,并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配,未
分配的不得加计扣除;
2.用于研发活动的无形资产,符合税法规定且选择缩短摊销年限的,在享受研发费用税
前加计扣除政策时,就税前扣除的摊销部分计算加计扣除。
五、新产品设计费、新工艺规程指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、
制定费、新药研制的临床试验勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费
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