第9章-对外投资与金融资产.pptxVIP

第九章对外投资与金融资产学习目标：1、掌握企业对外投资划分的类型2、掌握交易性金融资产的会计核算3、了解以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产3、了解长期股权投资类型和核算4、掌握以摊余成本计量的债权投资会计核算

9.1企业对外投资概述目录CONTENTS9.2金融资产的概念与分类9.3股权投资9.4债权投资

企业对外投资01

9.1企业对外投资企业对外投资是指企业在其主营业务以外，以现金、实物、无形资产等方式或以购买股票、债券等有价证券的方式向其他企业进行投资，预期在未来获得投资收益的经济行为。

（1）企业对外投资分类企业对外投资权益证券债券证券载体一般只可在市场上转让收益视被投资企业盈利情况而定获得股权到期收回本金每期收益固定获得债权

金融资产的概念与分类02

金融资产是指企业所拥有的以价值形态存在的资产，是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。金融资产通常指企业的下列资产：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、股权投资、债权投资和衍生金融工具等。9.2金融资产

（1）金融资产的分类按持有期限分类按照。。分类短期金融资产长期金融资产现金与现金等价物其他金融资产举例举例交易性金融资产长期股权投资长期债权投资银行存款货币市场基金股票债券

（2）货币资金的核算货币资金是企业资金周转过程中以货币形式表现的那一部分流动资产。在企业，货币资金是由出纳员负责核算和管理的。出纳员需严格货币资金的收入和付出，做好货币资金的核算和管理工作。根据银行现金管理制度和结算制度的规定，企业需要在银行或其他金融机构开立存款户，办理存款、取款和转账结算业务。对于通过现金收付和银行收付的业务，企业分别设置“库存现金”和“银行存款”账户对现金和银行存款的收入、付出和结存情况进行序时和总分类核算。“库存现金”、“银行存款”账户的借方登记收入数，贷方登记付出数，结存数在借方，表示现金和银行存款的库存数额。企业对其他货币资金的核算，通过设置“其他货币资金”账户进行。企业其他货币资金的增加，记入借方；其他货币资金的减少，记入贷方；账户余额在借方。企业要按其他货币资金的种类设置明细账，对每种其他货币资金进行明细核算。货币资金的核算

股权投资03

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产长期股权投资9.3股权投资

股权投资的分类分类分类标准列示交易性金融资产业务模式：近期出售金融资产流动资产其他权益工具投资业务模式：收取合同现金流量+出售金融资产非流动资产长期股权投资控制或重大影响被投资单位非流动资产分类方法：“业务模式”和“金融资产合同现金流量特征”

9.3.1交易性金融资产的核算近期内出售以赚取差价属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始取得时，应按其公允价值计量，相关交易费用直接计入当期损益资产负债表日，以公允价值计量，当期的价值变动计入当期损益处置时，所收款项与处置部分的账面价值（成本±公允价值变动）的差额，计入“投资收益”。

9.3.1交易性金融资产的核算1、取得时的会计处理按照股票、债券、基金等的公允价值交易性金融资产——XX类别（成本）发生时的交易费用投资收益含有已宣告但尚未发放的现金股利应收股利或应收利息或已到付息期但尚未领取的利息

9.3.1交易性金融资产的核算【例9-1】量家公司于2019年3月12日购入东方公司股票100万股，意在短期内出售。购入日，东方公司股票每股9.1元，包含已宣告但尚未发放的现金股利0.1元。量家公司共支付现金912万元，其中交易费用2万元。请编制量家公司相关交易的会计分录。借：交易性金融资产——股票投资——成本9000000应收股利100000投资收益20000贷：银行存款9120000

2、持有期间的会计处理（一）持有期间收到现金股利和利息，如果属于初始取得时价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利