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企业所得税年度申报表填报常见问题

1、年度纳税申报表的所有表单是否都需要填报？

答：纳税人在填报申报表之前，请仔细阅读《中华人民共和国企业所得税

年度纳税申报表（A类，2014年版）》的全部表单，并根据企业涉税业务发生

情况，选择填报或不填报，选择不填报的，可以不填报，表格也不需要报送税

务机关。

2、企业职工薪酬税会没有差异，是否还需要填写《职工薪酬纳税调整明细

表》（A105050）。

答：只要会计上发生相关支出（包括准备金），不论是否纳税调整，均需

填报。

3、企业本年度亏损，未享受高新技术企业优惠，是否需要填写A107041

《高新技术企业优惠情况及明细表》？

答：《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）由取得高新技术企

业资格的纳税人填写。高新技术企业亏损的，填写本表第1行至第28行。

4、企业所得税年度申报时为什么填不了小型微利企业优惠？

答：根据企业所得税法及相关文件的规定，网上申报系统对小型微利企业

优惠的填写设定了监控条件。即《企业基础信息表》（A00000）的“103所

属行业明细代码”、“104从业人数”、“105资产总额”和“107从事国家

限制和禁止行业”所填报数据均符合企业所得税法关于小型微利企业优惠条件，

并且《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）第

23行“应纳税所得额”小于等于30万的，纳税人才可以填写《减免所得税优

惠明细表》（A107040）的小型微利企业优惠栏。

5、主表第22行与附表A106000第6行第10列的数据不一致，是什么原

因？

答：税务机关征管系统根据纳税人以往年度汇算清缴申报数据建立了“企

业亏损台账”，台账中的“当年可弥补的以前年度亏损额”会在主表上方提示。

主表第22行会根据此亏损金额自动计算该行应填报数据，如果该数据与纳税

人填报的附表A106000第6行第10列不一致，纳税人可先核对以往年度申报

数据，如果认为系统提示亏损数据有误（即认为“企业亏损台账”数据有误），

可与主管税务机关核实，核实后经双方确认认为系统提示亏损数据需要调整的，

由主管税务机关对亏损台账进行调整，调整后，纳税人可按调整后数据进行汇

算清缴申报。

6、跨地区经营汇总纳税企业总机构填写分配表时，如果下属所有分支机构

的资产总额、职工薪酬、营业收入的中有一项全部为0，应该如何填报分配表？

答：总机构纳税人发生此类情况，由于根据文件规定的计算公式无法计算

出分配比例，因此，无法向分支机构进行税额分配。申报时，建议采用以下方

法填报：

1、A109000《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》第

14行“（三）总机构所属分支机构分摊本年应补（退）的所得税额（11×

50%）”填0，将本年度应补（退）税额全部填入第12“总机构分摊本年应补

（退）的所得税额（11×25%）”和第13行“财政集中分配本年应补（退）

的所得税额（11×25%）”中。

2、A109010《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》分支机构各行

“分配比例”列自行填报，需要保证“分配比例”列合计数为1；分支机构

“分配所得税额”各行及合计均为0。