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商业银行财务报表分析主要内容商业银行财务

报表：①资产负债表②损益表③现金流量表商业银行绩效评价商业银行效率评

价银行财务报表根本特征对他人提供的借款有强烈的依赖性，利用财务杠杆增加

股东收益收入主要来自于贷款利息收入、证券，支出科目主要是借款利息本钱银

行资产中最大份额的是金融资产，固定资产较小，银行很少利用经营杠杆银行的

资产负债表资产负债表是总括反映银行在一定时期全部资产、负债和所有者权益

的财务报表。由于该表反映了一家银行特定日期的财务状况，因而也称为财务状

况表。资产负债表的格式在各国有所不同，我国采用账户式资产负债表。账户式

资产负债表分左右两方，左方列示资产工程，右方列示负债与所有者权益工程，

左右两方的合计数保持平衡银行资产负债表的具体内容资产负债表是根据“资

产负债+所有者权益〞这一会计等式编制的，该表反映的是银行一定时期内的财

务状况，主要包括以下内容：银行所拥有的各种经济资源及其结构；银行所负担

的债务；银行所有者在银行里所持有的权益银行资产种类1．资产――资金运用。

1现金资产。这是银行资产中流动性最高的局部，一般包括：库存现金，这是银

行金库里的现钞和硬币；在中央银行的存款，主要用于应付法定准备金的要求，

并可作支票清算、财政部库券交易和电汇等账户的余额；存放同业、联行款项，

主要用于同业间、联行间业务往来的需要；在途资金，这是存入中央银行或同业、

联行的支票，但资金未到达其账上。银行资产种类2准备金。每一个银行都要

依法将其吸收的存款按法定比例交存中央银行或提留现金准备。按照中央银行法

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此外，银行在第一准

备金之外还会保有一局部高流动性资产，能随时变现，以应付临时性需要，如短

期投资、贴现与放款等。它们是银行应付提存的第二道防线，也称为第二准备金

3证券投资。有价证券投资是银行拥有的生息资产，短期证券投资主要是为保持

银行的流动性，长期投资那么主要是为了盈利。4贷款。这是银行的主要盈利

资产。银行将资金借给顾客，并从顾客那里收到一张借据，载明其允许以固定或

可变利率支付利息并到期归还本金。5固定资产。银行房产和设备，包括银行

的办公用品、设备、家具、固定装置、房产以及租赁物改进等。这些工程的账面

数额都是扣除折旧的净值，因而一般较小，在有的银行资产负债表中这个科目甚

至为零。由于这局部资产不能直接发生收益，因而也算作非盈利资产。6其他

资产。包括那些数量太小缺乏以单独立户的工程，如已承兑的顾客对银行的负债、

预付费用等。这些工程到达一定数量就可以单独立户。负债与股东权益2．负债

与股东权益――资金来源。银行资金来源主要由负债与股东权益两大局部组成，

其中负债又分为存款负债和非存款负债等。1存款。这是银行的主要资金来源，

可以包括活期存款、定期存款、储蓄存款、财政存款等。2非存款负债。这是

除存款以外的银行又一资金来源，包括同业拆借、中央银行再贴现、金融市场融

资和发行债券等。3其他负债。主要包括应计税金、应付工资、应付福利费、

其他应付款等。4股东权益净值。它是银行资产与负债账面价值的差额。在

股份制银行行中表现为优先股、普通股、盈余公积金、未分配利润等。盈余账

户的资金来自于两个方面：一是出售普通股时获得的