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第一章会计法律制度案例分析

案例一某企业结束内审出具内审报告后，又请会计师事务所进

行审计并出具了审计报告。一周后得知政府审计部门还要来企业

审计，经理很不高兴：“都成了三堂会审了！这不是加重企业负担

吗？事务所审过了还不够吗？”

要求：谈谈你对该经理说法的看法。

案例二某某药公司在编制××年财务报表时，违反《企业会计

准则》和《企业会计制度》的规定，把本该作为费用处理的2128

万元税金转入产成品成本，留待下年处理，将公司亏损虚构为盈

利1995万元。

b会计师事务所接受委托对某药公司编制的××年盈利预测文件

进行审核。该所未能以应有的职业谨慎态度履行职责，在没有对

被审核单位盈利预测的基本假设、所选用的会计政策和计算方法

等基本要素作出书面评价的情况下，即出具盈利预测审核意见书，

对投资者和社会公众产生了严重的误导作用。而且该所在对某某

药公司××年财务报表进行审计时，发现该公司违反国家财务规

定，将亏损虚报为盈利1995万元，但该事务所对上述虚假陈述予

以掩盖，出具了含有严重虚假内容的无保留意见的审计报告。

要求：请从会计核算基本要求、会计责任与审计责任的角度对某

药公司和b会计师事务所上述有关情况进行分析、判断，并简要

说明理由。

1

案例三某上市公司200X年存在以下情况：12月25日，公司

投资部与丙企业签定协议，将子公司乙企业转让给丙企业。公司

拥有乙企业55％的股份，协议以1．8亿元的价格转让。同时，公

司投资部与丙企业签定了补充协议，规定本公司于次年四月底以

相同价格购回已出售的乙企业股份。此补充协议仅有公司董事长、

总经理、投资部经理和会计部经理4人知晓。同年12月28日，

丙企业支付了全部购买价款，并办理了股权转让手续。股权转让

时，公司对乙企业股权投资的账面价值为2900万元，公司据此于

当年确认了出售乙企业的股权投资收益1．51亿元。次年2月底，

公司聘用的会计师事务所进驻公司进行年报审计，公司将与丙企

业签定的补充协议单独锁入保险柜中，也未将有关情况向注册会

计师介绍，注册会计师签发了无保留意见审计报告。此后，公司

虚列投资收益一事被曝光，股民强烈要求追究公司管理层和注册

会计师的责任。在此情况下，公司召开紧急会议研究有关事宜。

董事长李某在会上强调了两点：第一，有问题应当找做审计的注

册会计师，因为公司财务会计报告已经注册会计师审计，出了事

都由注册会计师负责；第二，公司应当吸取教训，会计部和总会

计师对财务会计报告的编制应当严格把关，全权负责，至于他本

人，不懂会计业务，今后就不再签字盖章了，也不承担这个责任

了。

要求：请分别从会计责任与审计责任角度对公司上述有关情况作

出分析、判断，并简要说明理由。

2

案例四某企业2003年6月进行了重大人事变动，董事会重新任

命了总经理，并任命了一个刚毕业的硕士生做财务经理，该硕士

没有从业资格证书，也没从事过实际会计工作，但在会计界发表

了数篇论文，在西方会计理论研究方面很有造诣。2004年初，在

注册会计师审查该企业上年财务报告时，发现该公司的摊销折旧

规则在2003年7月起发生了变化，与我国企业会计制度规定不尽

一致，财务经理解释这样更符合国际惯例。注册会计师还发现有

一些与境外的往来项目询证函不是原件。考虑到该财务经理在业

界的影响，会计师事务所出具了无保留意见的审计报告。

要求：分析上述案例中哪些做法不符合政策和法规规定。

3

第二章支付结算法律制度

案例一甲企业向乙企业购买一批原材料，开具了一张50万元

的银行汇票。该汇票的收款人为乙企业，付款人为丙银行。由于

受市场供需和物价的影响，这项经济业务的实际结算金额为55万

元。甲企业在汇票上签了章，并写明了出票日期等有关内容。乙

企业接受此银行汇票后，到丙银行提示承兑时，丙银行拒绝承兑。

请分析丙银行的做法是否正确，为什么？

案例二A企业从B企业购进一批设备，价款为100万元。A企

业开出一张由