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财务管理四大趋势(1)

财务管理四大趋势

本文以我国面临的财务管理背景为基础,分析了现代财务管理

面临的从规范到实证、从定性到定量、从有形到无形、从

基本到衍生这四个基本趋势,以期在多变的环境下,促进财务

管理科学的发展的同时更好地利用财务管理技能。

1从规范到实证的发展

1.1规范法及其评价

规范法(Normativeapproach)是关于应该是什么的系统化

的知识体系。规范会计学派开展规范理论研究时通常采用演

绎法(Deductiveapproach)。其基本程序为:

提出前提→推导命题及得出结论→验证结论→指导实务会计

中的演绎方法包括如下程序:(1)确定财务报表目标;(2)选择

会计假设;(3)派生出会计原则;(4)发展会计的“技巧”。由

目标程序制定的会计理论框架明显地表示出上述程序,即假

设原则→关于会计目标的适当程序、技术检测手段。

规范法的评价:演绎法之所以成立,是因为一般存在于个别之

中,一类事物共有的属性,其中每一个别事物必须具有,所以,

从一般必然推知个别。演绎推理是从一般到个别,要求其前提

正确,推理严密。只要前提是经过实证的科学事实,前提和结

论之间具有可靠的逻辑关系,那么,所得的结论就一定是正确

有效的。会计理论建设中的演绎法以建立会计的目标为起

点,一旦目标被界定,就必须描述某些关键性的定义和假

设。基于这些定义和假设,便可展开对会计目标实现过程的

逻辑结构研究。这种方法被称为“从一般到特殊”的方法。

1.2实证法及其评价

实证法（Positiveapproach）是说明是什么的系统化的知识

体系。其基本程序为:

确立项目→项目研究设计样本模型→数据解释与评价→检验

运用

实证会计研究的评价:目前,首先应借鉴实证会计运用的实证

方法,对会计理论进行检验。应该说,实证法是以确实的证据,

对会计理论进行的检验。这里所指检验的会计理论,既包括规

范会计理论（会计应该是什么）,也包括实证会计理论（会

计是什么）;不能只理解对实证会计理论进行检验,也就是

说,凡是会计理论都可以按照实证法的要求进行检验。实

证会计的不足:第一,由于实证会计理论所采用的一些概念如

政治成本、代理人成本等还不能给予明确的定义,并加以数量

化;验证模式中的契约成本与政治成本只好用“替代物”来

表示。第二,在实际验证模式中,实证会计理论所采用的变量

之间只存在着线性联系,这样,要独立分析各个变量的影响就

很困难。第三,大部分实证会计理论工作者所进行的研究还是

限于某一时点上的对比。这种对比,究竟有多大的代表性?

值得怀疑。

2从定性到定量的发展

现代财务管理要求对财务管理对象（企业或项目）的经济活动

给出明确的数量概念,进行价值判断。换句话说,凡可量化的

经济要素都应作出量的表述。也就是说,一切工艺技术方案、

工程方案、环境方案、运行过程的优劣,都应尽可

能通过计算指标将隐含的经济价值揭示出来。这种定

性向定量的发展与规范向实证的发展具有相关性。财务管

理的定量趋势主要表现为以下方面

（1）财务管理的定量特征主要表现为在统计学、经济数

学等在投资决策领域的运用。而投资活动的本质特征是风险

性,即投资收益的不确定性,所以,投资风险的研究是财务管

理的定量特征的主要表现,这种投资既包括有形资产,也包括

无形资产;即涉及实物资产,也包含有金融资产等诸多投资领

域。

（2）定量特征具有代表性的体现是关于实证研究中对数

量方法的依赖,甚至可以说,数量方法是实证研究的基本技

术。在实证研究的定量技术运用方面,我们认为国外经典的

实证研究成果应为我们借鉴,此外应从财务方面开展我国实

证研究的定量技术运用的探索。

（3）财务管理可以不参考数量的分析而作决策,但可

通过应用数量方法使作出的决策趋于更佳。或者说,在财务

管理实施的过程中,数量模型本身并不作出决策,但是可以用

来完善判断过程,帮助弄清情况,保证最终决策和策略的可

靠性。但要注意的是,数量模型不过是模型,而不是分析实际

系统。如果模型是一个“好”的模型,那么它的解至