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财务内控体系构建原则基本框架

财务内控体系构建原则基本框架

财务内部控制是企业集团主管部门依据国家有关方针政策和法律

法规，以及本单位有关规章制度，对本公司和分、子公司财务工作开

展的合规、健全、完善和有效性进行的管理和监督活动。财务内部控

制的目的是通过完善内部控制体系，堵塞财务工作中出现的漏洞和薄

弱环节，促进财务工作有效、健康发展，最终达到改善财务管理，提

高财务工作水平和工作效率的目的。

8个原则构建财务内控体系企业建立财务内控制度体系既要以《会

计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》等法律法规作为依据，

又要结合企业的具体情况，便于企业有效增强内部管理，防范经营风

险，保护单位财产，保护国家、集体和职工三者利益，增强企业效益。

具体来讲，企业财务内控制度体系的建立要符合以下原则。1合法性原

则就是指企业必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围

内，制定本企业切实可行的财务内控制度。这是企业建立内控制度体

系的基础，在大量的违法违规的企业中，一则是因为不依法办事，更

重要的是因为企业财务内控制度本身就脱离了国家的规章制度，任意

枉为，最后给国家给企业造成了损失，给社会带来了不良影响。

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2整体性原则就是指企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务

会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重

企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。我们在工作

中通常存在着很多局限性或“近视症”，往往就事论事，仅从财务单

方面出发考虑问题，结果顾此失彼，与其他内控制度执行相互矛盾，

或不受广大干部职工的理解，而造成制度的“名存实亡”，因此，在

建立财务内控制度体系时应把握全局，注重企业的整体实施效果。

3针对性原则是指内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企

业财务会计工作中的薄弱环节，针对企业容易出现错误的细节，制定

企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以提高

企业的财务会计水平。目前我们很多企业没有一套根据企业实际制定

的财务会计制度与规范，从而造成会计工作薄弱，财务管理混乱。

4一贯性原则就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性，

不能朝令夕致，随时变动，否则就无法贯彻执行。我们在制定企业财

务内控制度时，要高度重视这一点，要力求制度尽可能连续，保证会

计工作的严肃性。

5适应性原则指企业财务内控制度应根据企业变化了的情况及财务

会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度。适应

性可分为两个方面，一方面是对外部的适应性，另一方面是对企业内

部的适应。外部适应性是指企业的财务内控制度要适应国家的宏观经

济发展，产业的发展和对企业竞争对手机制的适应。而内部适应性是

指要适应企业本身的战略规划、发展规模和企业的现状。企业要把握

这两个方面，制定适时适用的财务内控制度，并将企业财务会计水平

向更高、更好的方向发展。

6经济性原则是指企业的财务内控制度的建立要考虑成本效益原则，

就是说在运用过程中，从经济角度看必须是合理的。一项制度的制定

是为控制企业的某些环节、关键点，并最终落实到提高企业管理水平

及增加效益上，若违背了这个观点，变得得不偿失。

7适用性原则是指企业财务内控制度应便于各部门、各职工实际运

用，也就是说企业财务控制度的操作性要强，要切实可行。这是制定

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财务内控制度