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南水北调工程建设项目资金管理

但懋相

一、资金稽察的必要性

要了解资金稽察的必要性，首先要明确工程建设稽察

的必要性。

2004年7月19日，国调办张基尧主任在南水北调办

工程建设稽察专家首期培训班开班典礼的讲话中指出，南

水北调工程建设的稽察工作是依法行政的需要、是规范市

场的需要、是工程建设管理的需要，这三个需要从宏观上

阐明了工程建设稽察工作的必要性，具体讲就是为了保证

工程建设的质量、工程建设的进度和工程建设资金的安全，

所以，要对工程建设项目进行稽察。资金使用与管理在工

程建设管理中起着举足轻重、不可替代的作用。国调办领

导多次强调，资金使用与管理是工程建设稽察的三大重点

之一、规范资金使用与管理确保工程建设资金的安全是各

级监督管理部门的重要职责，也是稽察工作的重要任务。

由此可见，资金使用与管理的稽察是极其必要的，十分重

要的。

二、资金稽察的依据

资金稽察的依据有两个方面：一是总的依据有：《国家

重大建设项目稽察办法》、《南水北调工程建设稽察办法》；

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二是专业依据有：《会计法》、《国有建设单位会计制度》、

《基本建设财务管理制度》、《建设工程价款结算暂行办

法》、《会计基础工作规范》、《水利基本建设资金管理办法》、

《国调办工程基金筹资和使用管理办法》、《国调办财务管

理办法》等。

三、资金稽察的主要内容

资金使用管理贯穿在整个财务管理和会计核算之中，

因此，资金使用与管理的稽察实际上是对项目法人或建设

单位整个财务管理和会计核算工作的检查。《国家重大项目

稽察办法》和《南水北调工程稽察办法》对资金使用与管

理的稽察内容做了规定，南水北调办将资金稽察内容汇编

成稽察工作手册，概括起来有六个方面：

（一）会计机构设置及会计人员配备

会计机构设置及会计人员的配备，主要检查被稽察单

位是否按照《会计法》和《会计基础工作规范》的规定，

设置会计机构和配备会计人员。会计人员的上岗资质、任

职条件、人员分工、财务印鉴保管等是否符合会计基础规

范的要求。从总体评价会计机构的设置及会计人员的配备

是否满足工程建设的需要。

（二）内部财会管理制度的建立与执行

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内部财会管理制度是财务管理和会计核算工作的基础

和保证，项目法人和建设单位都应根据国家、上级主管部

门的有关政策法规，并结合工程建设的实际制定能满足工

程建设财务管理与会计核算的制度或办法，使本单位的财

会工作做到有法可依，有章可询，规范化、制度化的运行。

主要检查被稽察单位是否按照会计基础工作规范的要

求，建立内部财务制度体系、会计人员岗位责任制、账务

处理程序、内部牵制制度、稽核制度、原始凭证管理制度、

成本核算制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查

制度、财务收支与审批制度、财务会计分析制度等十二项。

从实际出发，一个单位要把这些制度全部建立起来是不现

实的，也没有必要，重点要看被稽查单位所建立的内部财

会管理制度是否满足工程建设财务管理和会计核算工作需

要。

（三）会计核算

会计核算是整个财会工作的重要内容，会计核算的好

坏直接关系到会计资料的及时性、真实性、准确性。对会

计核算的稽察，主要检查被稽察单位是否按照国有建设单

位会计制度和会计基础工作规范的规定，设置会计科目、

建立会计账户、填制会计凭证、登记会计账簿、编制会计

报表。同时，按照会计基础基础工作规范的要求检查被稽

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查单位的会计基础工作。

（四）资金到位及使用

资金到位及使用是资金稽察的重点，也是工程建设项

目稽察的重点。

首先，要根据国家发改委批准的初步设计概算及下达

的年度投资计划和下拨资金计划，稽察项目法人或建设单

位、工程项目的资金到位情况，看是否与下拨资金一致，

是否与投资完成相适应，是否满足工程建设进度的需要。

其次，资金来源的构成与投资计划是否一致。

第三，稽察资金到位后，是否实行专户存储，专款专

用。

资金使用与管理的稽察：①要审核投资完成，包括：

建安