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2022年注册税务师《税法一》考试精讲讲义第七章(六)--第1页
年注册税务师《税法一》考试精讲讲义:
第七章(六)
.计税依据包括:随购置车辆支付的工具件和零部件价款、支付的车辆
装饰费、销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用。
2.计税依据不包括:支付的控购费、增值税税款。
3.代收款项:(1)凡使用代收单位(受托方)票据收取的款项,应视作
代收单位价外收费,应并入计税价格中征税;(2)凡使用托付方票据收取,
受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项,应按其他税收政策规定
征税。
【例题唠选题】王某2022年2月购置一辆1.4排量的小汽车自用,支付
含增值税价款99800元,配件费3000元,改装费1500元,另支付代收的
保险费4000元,支付的各项价款均由汽车销售公司开具统一发票。王某
应纳车辆购置税()元。(2022年)
A.4628.21
B.8529.91
C.8914.53
D.9256.41
【答案】D
【解析】应纳车辆购置税=(99800+3000+1500+4000)÷(1+17%)×
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.41(元)。
二、进口自用应税车辆应纳税额的计算
【特殊提示】这里所谓进口自用车辆,指的是纳税人报关进口车辆并自用,
不是指购置别的单位进口的车辆。进口自用应税车辆计征车辆购置税的计
税依据,与进口方计算增值税的计税依据全都。
【例题唠选题】某汽车贸易公司2022年6月进口11辆小轿车,海关审定
的关税完税价格为25万元/辆,当月销售8辆,取得含税销售收入240
万元;2辆企业自用,1辆用于抵偿债务。合同商定的含税价格为30万元。
该公司应纳车辆购置税()万元。(小轿车关税税率28%,消费税税
率为9%)(2022年)
A.7.03
B.5.00
C.7.50
D.10.55
【答案】A
【解析】该汽车贸易公司应缴纳车辆购置税=2×(25+25×28%)÷(1-9%)
×10%=7.03(万元)。
三、其他自用应税车辆应纳税额的计算
纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用应税车辆
的,凡不能取得该型车辆的购置价格,或者低于最低计税价格的,以国家
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【提示】一般使用最低计税价格作为计税依据。
【例题1唠选题】某公司2022年10月承受捐赠小汽车l0辆,该小汽车
为1.8升排量,本钱为100000元/辆,本钱利润率为8%,市场不含增值
税售价为l40000元/辆,国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计
税价格为130000元/辆。该公司应缴纳车辆购置税()元。(2022
年)
A.108000
B.130000
C.140000
D.163800
【答案】C
【解析】应缴纳车辆购置税=140000×10×10%=140000(元)。
【例题2唠选题】A公司2022年10月承受捐赠小汽车10辆,经税务机
关审核,国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为100000
元/辆,小汽车的本钱为80000
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