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行政事业单位的内部控制是指单位组织为保证业务活动目标的

有效实现，保护资产的安全性和完整性，同时保证单位会计信息资料

的正确性和可靠性，确保单位经营方针的贯彻执行，而在单位内部采

取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施

的总称。行政事业单位内部控制审计是指“行政事业单位内部审计机

构对组织内部控制设计和运行的有效性进行的审查和评价活动”。

2014年1月1日，财政部印发的《行政事业单位内部控制规范(试行)》

以及中国内部审计协会最新修订发布的《内部审计准则》同日实施，

标志着我国行政事业单位内部控制审计迈入全新的发展阶段。内部控

制审计对行政事业单位提高公共服务效率和效果起到至关重要的作

用。

一、加强行政事业单位内部控制审计的必要性

1.规避单位公共道德风险的要求。行政事业单位使用的资金大多

为纳税人的收入，作为广大社会公众资金使用的受托者，一旦缺乏控

制，履行受托责任的自觉性就会失去约束，进而产生腐败。随着公民

的维权意识越来越强，纳税人对财政预算披露程度和内容的要求愈发

严格，如何规避和控制这些风险，最重要的是建立和实施内部控制制

度，并对内部控制的实施效果进行审计。

2.有效实施内部控制的保证。内部控制是动态的、持续的，也是

不平衡的，受时间、地点、政策、具体执行人等因素的变化而变化。

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常常会因为相关部门和相关人员的串通作弊或不作为而失效，因此还

需要建立健全监督机制，对内部控制运行质量不断进行评估，即对内

部控制设计、运行及修整活动进行评价。这就要求不断改善内部控制

活动，加强内部监督制约机制，最有效的手段就是开展内部控制审计。

内部控制审计通过审查和评价内部控制的健全性和有效性，评价相关

部门和人员执行内部控制制度的情况，监督其充分、有效地执行内部

控制制度。

3.提高行政事业单位管理水平的要求。行政事业单位内部控制的

基本目标是保证单位资产的安全性和资金的安全运行，保证单位经济

活动合法合规、保障单位财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐

败，提高公共服务的效率和效果。加强内部控制可以确保单位各项活

动有章可循，提高单位会计信息质量，保护单位资产的安全完整。实

施内部控制审计是提升单位管理水平的有效途径。

二、内部审计在内部控制中的作用

1、内部控制与内部审计的关系

内部控制与内部审计之间存在一种相互依赖、相互促进的内在联

系。

一方面，内部控制减少了审计成本，提高了审计质量，并为测试

提供了条件。另一方面，审计又对内部控制起到再控制的作用，有利

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善。

内部控制是为实现行政事业单位目标而制定和实施的组织结构、

业务流程、管理制度、控制措施等一系列活动的总称，既涉及到行政

事业单位整体层面，又涉及业务和事项环节，也涉及下属部门或分支

机构层面，覆盖行政事业单位经济活动的全过程。因此，内部控制建

设不是单纯的制度设计，而是要帮助行政事业单位建立有效的内部控

制体系。许多行政事业单位业务流程和管理制度非常健全，但在实际

执行中却流于形式、事故频发。而内部控制审计更强调制度的执行和

落实。

2、内部审计在内部控制中的作用

(1)内部审计是内部控制的重要手段。由于内部控制是为了推进

经济实体的有效运营，而内部审计则在于协助管理层调查、评估内部