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税法概述

中央财经大学财政税务学院

目录

CONTENTS

01税法的概念

02税法的构成要素

03我国现行税制体系

04我国税收管理体制

01税法的概念

税法的定义

税和法历来是不可分割的，有税必有法，无法便无税，征税必须

以税法为依据。

税收是国家为了向社会提供公共产品、满足社会共同需要，依照

法律的规定，参与社会产品的分配，强制、无偿取得财政收入的

一种规范形式。

税收所表现的是按照法律的规定，通过强制的征收，把纳税人的

收入转移到政府手中，形成财政收入。税法是国家制定的、用以

调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规

范的总称。税法构建了国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为

准则体系，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正

常的税收秩序，保证国家的财政收入。

税法的定义

各有权机关根据国家立法体制规定所制定的一系列税收法律、法规、规章和规范

性文件，构成了我国的税收法律体系。

从广义上讲，税法是各种税收法律规范的总和，即包括所有调整税收关系的法

律、法规、规章和规范性文件，是税法体系的总称。广义的税收法律规范不仅存在于

专门的税收法律法规中，还存在于其他与税收有关的法规之中。

从狭义上讲，税法是特指由全国人民代表大会及其常务委员会制定和颁布的税收

法律。

税法涉及的主体包括税收征管机关和纳税人。税收征管机关依法进行税收的征收

和管理，纳税人依法缴纳税款，双方均有各自的权利和义务，受到税法的规范和

制约。

税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系，既要保

证国家税收收入，也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。税法的核心在于兼顾

和平衡纳税人权利，在保障国家税收收入稳步增长的同时，也保证对纳税人权利

的有效保护。

税法的定义

税法是我国法律体系的重要组成部分。

税法在我国法律体系中的地位是由税收在国家经济活动中的重

要性决定的。税收收入是国家取得财政收入、进行宏观调控的重

要手段，是调整国家与企业和公民个人分配关系的最基本、最直

接的方式。税收在国家经济活动中的重要性决定了税法在法律体

系中的重要地位。

税法的分类

1.按税法内容分类

按税法内容的不同，可以将税法分为税收实体法、税收程序法、税收处罚

税收救济法和税务行政法。法、

税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利和义务的法律规范的总称。

其主要内容包括纳税主体、征税客体、计税依据、税目、税率、减免税等，

是国家向纳税人行使征税权和纳税人负担纳税义务的要件。只有具备这些要

件时，纳税人才负有纳税义务，国家才能向纳税人征税。税收实体法直接影

响国家与纳税人之间的权利和义务分配，是税法的核心部分，没有税收实体

法，税法体系就不能成立。

《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法》(以

简称《企业所得税法》)就属于税收实体法。

下

税法的分类

税收程序法是税收实体法的对称，是指以国家税收活动中所发生的程序关系为

整对象的税法，是规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律调

规范的总称。其内容主要包括税收确定程序、税收征收程序、税收检查程序和税

务争议的解决程序等。税收程序法是指如何具体实施税法的规定，是税法体系的

基本组成部分。

《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)

税收处罚法是对税收活动中的违法犯罪行为进行处罚的法律规范的总称。

我国税收处罚法由四部分构成：

一是《中华人民共和国刑法》(以下简称《刑法》)中对逃避