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内控背景下高校财务稽核工作刍议

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陈洋琴王争妍

摘要：随着我国高等教育的迅速发展，高校办学规模不断扩大，科学研究水平不断提升，教育经费、科研经费、行政经费日益增加，高校的财务管理水平面临了新的挑战。加强高校财务稽核监管是高校内部财务管理的自发性需求，也是高校开展内部控制建设的有效手段。本文从高校财务稽核的现状进行梳理和分析，揭示存在的共性问题。并基于内控背景，从提高稽核意识、建立稽核体系、扩大覆盖范围和加快信息化建设四个方面提出了具体的对策建议，努力确保高校经费使用更为规范、安全、有效、科学。

关键词：高等院校;内部控制;财务稽核

随着我国“双一流”建设工作的不断推进和深化，带动了一批重点高校和重点学科建设的大力发展，加快了高校建设具有中国特色世界一流大学的步伐。新形势下，高校经费来源呈现多渠道、多层次、多样化的规模性增长。与此同时，高校经济活动呈现也出现多元化的发展趋势，这给高校的内部管理尤其是财务管理带来了巨大的挑战。高校在财务管理上面临的问题越来越多，在国有资产管理、预决算管理和收支业务等敏感经济活动领域的风险日益严峻，迫切需要建立系统化的内部控制体系作为教育事业发展的支撑。

在此背景下，高校财务稽核作为内部控制体系的重要组成部分，其对高校财务管理水平的提升有着十分重要的影响。强化高校财务稽核工作，不仅能及时有效地对高校内部经济活动和会计控制系统进行检测，还能不断完善高校内部控制体系，促进学校事业的健康稳定发展。

一、高校财务稽核是内部控制的重要内容

根据我国《会计法》第三十七条规定，会计机构内部应当建立稽核制度。为了提升内部控制水平，降低财务风险，高校应当开展财务稽核工作，以规范和监督会计核算，加强财务管理质量，保障高校资金安全。

高校財务稽核工作不同于内部审计工作，内部审计是独立于财务部门之外的事后监督，而财务稽核是由财务部门设立专职稽核人员，对财务部门内部展开的监督检查，其作为财务部门的内部管理行为，是内审和外审前的第一道防线。纳入内控体系的高校财务稽核，不再只是传统意义上的复核，在新的内控要求下财务稽核工作有了更为丰富的内涵。财务稽核工作通过对日常会计工作的自查自纠，实现对原始凭证、会计账簿、会计报表、预算管理、收支结算等环节的常态化监督检查。在财务稽核工作过程中，对不合理、不合法的会计事项做到及时发现，及时整改，减少差错，避免不必要的财务损失，进一步规范日常会计工作，完善制度建设，从而加强风险管控能力，提升高校财务部门内部控制建设水平。

二、当前高校财务稽核工作存在的问题

本文通过问卷调查、实地调研及访谈国内多家高校等方式，了解到目前高校的财务稽核工作主要利用手工模式进行日常稽核、专项稽核和集中稽核，稽核的效率和覆盖率低，在完善高校财务稽核的实践中还存在着一些缺陷和局限性，这些问题在一定程度上影响了高校事业的健康发展。

1.财务稽核意识有待加强

以国内几所高校部分管理人员和财务、审计业务骨干作为问卷调查对象，调查了高校财务稽核工作开展的情况，共收回有效问卷120份。结果表明，在高校内部开展财务稽核知识的普及和宣传程度较低，经常开展的比例仅占10%，更多是极少开展（55%）、偶尔开展（20%）、从未开展（2.5%）、不了解（12.5%）（图1）;高校财务稽核岗位的准入门槛方面，设置具有会计师及以上职称且具有高校管理、财努、投资、法律等综合知识较高要求的仅占25%（图2）。部分高校对财务稽核岗位准入门槛的设置较低，很多高校只需要熟悉财务稽核的基础知识即可，对财务稽核工作人员的选任具有很大的随意性。财务稽核作为高校财务管理的重要环节，高校内部缺乏财务稽核意识，财务稽核人员配置上缺乏集管理、经济、信息系统等专业的综合型人才，财务稽核工作的流程以及相应的岗位职责划分不清晰明确，势必造成财务稽核往往发挥不了应有的监管作用而流于形式，导致高校财务稽核工作得不到有效、合理的实施。

2.财务稽核体系有待健全

财务稽核在我国高校起步较晚，部分高校虽然在财务部门成立了稽核科，但完整健全的稽核体系尚未建立。规范的稽核工作流程、稽核工作岗位职责、稽核报告的形式等都尚未完善，财务稽核制度未能健全。一些高校开展财务稽核工作存在着较大的随意性和被动性，有些只是定期根据领导布置的工作任务开展一些专项稽核，稽核工作只是在狭义层面进行，并没有真正利用财务稽核手段来促进学校经济活动的规范化。随着上级部门管理要求的持续提高和学校客观形势发展的不断变化，尚未建立完善财务稽核体系的学校已经无法满足行政事业单位内控工作的要求。有效识别财务风险、关注重大业务事项，构建和完善财务内部控制体系是财务稽核工作的主要方向。系统梳理高校的业务流程，找到其中的关键控制点，结合关键点，制订科学有效的稽核流程和标准，才能提高业务、财务和管理信息的真实性