税收优惠政策在煤炭企业中的应用1.docxVIP

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税收优惠政策在煤炭企业中的应用

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一、我国煤炭企业税费现状

煤炭在能源生产消费中居主导地位。我国在能源资源方面的国情是“富煤、贫油、少气”，这一国情决定了煤炭在能源生产和消费中占据并且将长期占据主导地位。当前，我国可供利用的煤炭储量约占据世界煤炭储量的11.67%，居于世界第三。此外，在煤炭产量和消费量方面，是世界最大。

煤炭作为我国主要的能源燃料，但是却没有统一的定价机制，各企业在市场行情出现下滑的时候，经常竞相降价销售，造成无序竞争甚至恶性竞争的态势，这样恶性循环不仅无益于煤价回升，反而会促使煤价进一步下降。此外，我国煤炭生产的自动化程度低，劳动力成本及相关费用较高，煤价下跌，煤炭生产的经营管理成本仍然很高，使得煤炭企业的利润降低。

二、煤炭企业具体税收筹划的应用

（一）企业所得税税收筹划

企业所得税是公司按照税法确认的销售收入扣除相应的成本费用之后的应纳税所得额与25%的乘积。因此，公司可以从收入、扣除成本费用、优惠政策等方面着手税收筹划。

1.合理选择组织形式

煤炭企业一般为大中型企业，在安排附属单位作为子公司还是分公司时，企业决策者应从筹划的角度来合理安排，选择最有利的税收优惠的组织形式。子公司具有法人资格，可以独立承担民事责任，在纳税时独立纳税。而分公司不是真正意义上的公司，不具有法人资格，所以其所得并入总公司，汇总纳税。因此选择不同的组织形式，可以为企业节税。

2、延迟收入确认时间

协议等售货条约应在合理范围内最大可能地推延收入确认时间，从而取得资金的机会成本。企业所得税法规定，纳税人核算应缴纳所得税的所得额，是根据权责产生制核算的，而不是收付实现制。因此以分期收款方式销售煤炭等产品的，可以和客户协商延迟合同约定的应付账款日期，而采取其他鼓励措施，鼓励客户提前交货款。

3、利用税收优惠政策

（1）生产设备的选择

税法规定企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度内结转抵免。因此，作为煤矿开采企业，同等条件下，应加大安全生产、环境保护等专用设备，这是以职工为本，保护环境的体现。

（2）企业工作人员的选择

企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。

（3）专用设备的税收筹划

根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税实施条例》有关规定，企业自2008年1月1日起购置并实际使用的环境保护、节能节水和安全生产专用设备符合《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》和《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》内的，可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。

（4）安置残疾人员的税收筹划

按照《中华人民共和国企业所得税法》和国务院令第512号《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，企业在安置残疾人就业时，不仅可以按照支付的工资如实扣除，而且在计算应纳税所得额时还可以按照支付工资的100%加计扣除。因此，企业可以通过合理安排残疾人就业，利用国家的税收优惠政策达到节税的目的。

（5）研发支出的税收筹划

依照税法规定：研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的75%，直接抵扣当年的应纳税所得额。研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。土地使用税税收筹划。

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增值税的税收筹划

1、利用购进固定资产进行纳税筹划

自2009年1月1日起，增值税本文由生产型转为消费型。消费型的主要特点就是允许抵扣企业外购、自制设备的所含增值税。这一政策转变，与国家倡导的科学发展观保持一致。企业有计划地购进属于增值税抵扣范围内的固定资产，换掉陈旧过时的设备，有利于煤炭企业技术进步，促进产业结构调整和推动专业化生产。

2、利用运输费用进行筹划

按照我国的税法，煤炭企业在煤炭的销售过程中，可以将运输费用和建设基金之和的7%抵扣进项税额。如果煤炭企业将隶属于本企业的运输队伍独立出去，让他们成为独立的法人企业，将煤炭的运输承包给他们。这样一来，可在一定程度上降低煤炭企业的税收负担。

3、在选择供货方方面，优先选择一般纳税人合作方，同样价格的货物，应选择可以开具增值税专用发票的供货方。

4、购买货物或应税劳务时，要求销售方按照规定填写增值税专用发票，以获