财务会计实务 课件 项目05 投资活动——金融投资核算.pptx

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任务一交易性金融资产核算;任务一交易性金融资产核算;一、任务认领

1.在二级市场上购买三峡水利等公司的股票

;;（一）金融资产概述;;;债权投资、银行的贷款;持有的普通债券投资（其他债权投资）;购买的股票、基金、债券（交易金融资产）;;;2.交易性金融资产所涉及的会计账户;3.需要进行账务处理的环节;账务处理手册

;四、学中做;;【1·单选题】企业购入A股票10万股，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告发放的现金股利3万元，另支付交易费用2万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A.103B.100C.102D.105;经济业务;

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;;经济业务;;;

;（六）转让金融商品应交的增值税;三、账务处理手册

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;;;;;五、任务实施;;;;THANKS;5;

任务一交易性金融资产核算;任务二长期投资——债权投资核算;一、任务认领

;1.长期投资含义及优缺点;(一）长期投资概述;3.长期投资的内容;以公允价值计量且其变动

计入其他综合收益

的金融资产;（二）债权投资的核算;初始计量;实际利率法;后续计量;;;（1）实际支付的款项债券面值（溢价）

借：债权投资——成本（面值）

债权投资——利息调整

应收利息（已到计息期尚未领取的利息）

贷：银行存款;（2）实际支付的款项债券面值（折价）

借：债权投资——成本

应收利息（如有已到计息期尚未领取的利息）

贷：银行存款

债权投资——利息调整;（1）实际支付的款项债券面值（溢价）

借：长期债券投资——面值

——溢折价

应收利息（已到计息期尚未领取的利息）

贷：银行存款;（2）实际支付的款项债券面值（折价）

借：长期债券投资——面值

应收利息（如有已到计息期尚未领取的利息）

贷：银行存款

长期债券投资——溢折价;??1）以摊余成本计量的金融资产为分期付息，到期一次还本的债券投资：

借：应收利息（债券面值×票面利率）①

借（或贷）：债权投资——利息调整（差额）①－②=③

贷：投资收益（金融资产的账面余额×实际利率）②

（2）以摊余成本计量的金融资产为到期一次还本付息债券投资：

借：债权投资——应计利息（债券面值×票面利率）①

借（或贷）：债权投资——利息调整（差额）①－②=③

贷：投资收益（金融资产的账面余额×实际利率）②;(1)2023年1月3日，购入乙公司债券时

长期债券投资初始成本=（515000-15000）+10000=510000

借：长期债券投资——面值

应收利息

长期债券投资——溢折价

贷：银行存款

;(2)2023年1月6日，收到2022年下半年利息15000元：

借：银行存款15000

贷：应收利息15000;（1）以摊余成本计量的金融资产为分期付息，到期一次还本的债券投资：

借：应收利息（债券面值×票面利率）①

借（或贷）：长期债券投资—