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《审计学》课后练习答案

第一篇：《审计学》课后练习答案

第二章P36

1.(1)项目负责人缺乏独立性。在业务承接中，注册会计师应当考

虑，该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关的职业道德规范要

求，由于D公司财务负责人是审计组项目负责人的妻子，所以存在关

联方关系影响独立性，使注册会计师C受到独立性的威胁。

（2）没有执行风险评估程序。在业务执行中，不进行了解戊公司

及其业务环境是错误的。根据审计准则的规定，对被审计单位及其环

境的了解属于必需的，即风险评估程序是必须的审计程序。

（3）没有对管理层的舞弊保持谨慎的态度。在业务执行中，不对

舞弊进行专门的审计程序是错误的，项目组成员E发现有迹象表明存

在重大错报风险，项目组应对舞弊进行追加的审计程序。

（4）项目组内部意见不统一就出具审计报告是不恰当的。在业务

执行中，项目组内部之间存在意见分歧时，不得出具审计报告，所以

这样做是不恰当的。

（5）不进行项目质量控制复核是错误的。在项目质量控制复核中，

对于非上市公司财务报表审计以外的，在某项业务获某类业务中已识

别的异常情况或风险，也是应当进行项目质量控制复核的，由于项目

组成员E已经发现有迹象表明D公司存在重大错弊风险，同时项目组

成员E已经提出执行项目质量控制复核，所以应该进行项目质量控制

复核。

2.（1）（2）属于财务报表层次重大错报风险。

（1）管理层承受异常压力可能发生舞弊风险

（2）工作压力大，会计人员流动频繁，发生错弊的可能性大，与

控制环境有关，与财务报表整体相关。

（3）与认定层次存货账户有关。完整性、计价和分摊认定

（4）与认定层次销售费用有关完整性、准确性认定

（5）不存在重大错报风险

（6）属于财务报表层次重大错报风险。他可能随便修改其中的财

务数据，存在管理层凌驾于账户记录控制之上产生的风险。自动化程

序和控制可能降低了发生无意识错误的风险，但并没有消除个人凌驾

于控制之上的风险，当被审计单位运用信息技术进行数据的传递是，

篡改可能不会留下痕迹或证据。

第三章P

531.（1）存货监盘记录比存货盘点表可靠。存货监盘记录是注册

会计师自行编制的，而存货盘点表是被审计单位提供的。

（2）应收账款函证回函比被审计单位应收账款明细账数据可靠。

函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，比直接从被

审计单位得到的记录更可靠

（3）银行对账单对银行存款余额调节表可靠。因为对账单是从被

审计单位外部取得，银行存款余额调节表是被审计单位自己编制的。

（4）律师声明书比管理层声明可靠。律师声明书属于被审计单位

外部人员提供的，而被审计单位管理层声明书是一种可靠性比较低的

证据。

（5）内部在良好的公司的购货发票比内部控制较差的公司的购货

发票可靠。因为内部控制良好出现错弊的可能性比内部控制差的公司

小。

2.（1）询问计价和分摊的认定

（2）分析程序存在、完整性、计价和分摊的认定

（3）函证存在、完整性、权利和义务、计价和分摊的认定

（4）检查权利和义务、列报

（5）观察存在、完整性权利和义务

（6）重新计算计价和分摊

（7）重新执行存在、完整性、权利和义务、计价和分摊

（8）监盘存在、完整性、权利和义务、计价和分摊

第八章P16

41.甲公司和丁公司需要函证。一般情况下，注册会计师选择下列

项目作为函证对象：大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项

目；关联方项目；主要客户项目；交友频繁但期末余额较小甚至为零

的项目；可能产生重大错报或舞弊的非正常项目。按照要求，甲公司

属于交易频繁单期末余额为零的项目，丁公司属于大额的项目。

2.（1）实施替代程序，即检查与销售有关的文件，包括销售合同、

销售订单、销售发票副本即发运凭证等，以证实这笔应收账款的真实

性。

（2）检查银行存款日记账、收款凭证即银行对账单，查明是否收

到该笔金额，以及如何进行会计处理等。

（3）应要求对方列明不一致的原因。

（4）检查销售合同、客户签发的收货通知，