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企业中高级管理人员必备财务管理知识--第1页

《中外管理》经理人理财特训班培训内容

第一专题掌握公司财务状况应阅读的资料

应阅读的资料包括：

财资产负债表

务主表利润表

会现金流量表

计会计报表附注

报文字

告财务状况说明

注册会计师的审计报告

一、阅读三张会计主表的重点

（一）资产负债表

资产负债表是用来说明企业的财务状况，包括以下三个部分：

1、资产状况

需要弄清资产形成的资金来源。作为企业经营管理者首先应该清楚自己的家

底，也许很多人会说，“我对自己的企业资产数额很清楚，资产负债表上不是一

五一十都摆着吗？！”诚然，这些数据是很“精确”，但能说明到底有多少有效资

产呢？这恐怕不是财务人员和经理人员所能说得清的！需要对资产状况进一步进

行分析。资产应该细分为以下三部分：

（1）不良资产：是指已经无效的、但仍然作为正常资产列示的那部分资产，

不能盈利，其影响是造成资产不实。

（2）沉淀资产：指虽然有效，但不能参与正常生产经营的循环和周转的那

部分资产，不能带来当期利益。效果是不盈利。

（3）良性资产：是指有效的，能参与正常生产经营循环和周转的那部分资

产，能带来当期利益。效果是可以盈利。

作为经营管理者应该了解资产的真实构成，要求财务人员年底前将上述三部

分资产的比例分别列示出来。

2、负债状况

负债包括流动负债和长期负债。

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流动负债是指偿还期在12个月之内的负债。

长期负债是指偿还期在12个月以上的负债。

这两类负债在特定条件下是可以互相转化的。

3、资本状况

通常涉及到股权投资人的投入。股权投资人对其投资关心的是：一、资金的

安全性，也就是资产的保值；二、资金的盈利性，也就是资产的增值。

所有者权益一般不与资产对比阅读，只有破产、清算、购并时有效。

常见的资产负债表形式：

资产年初数期末数负债和所有者年初数期末数

权益

流动资产流动负债

…………

长期资产长期负债

…………

所有者权益

……

资产总计负债和所有者

权益总计

这是美国模式的资产负债表，资产是按流动性强弱排列（由强至弱），而负

债是按偿还顺