合同,内控,案例.pdf

合同,内控,案例--第1页

合同,内控,案例

篇一：合同协议的内部控制案例

合同协议的内部控制案例

百成化学工业公司（以下简称百成公司）是一家在新

加坡上市的外商独资企业，公司的治理结构和内部控制在近

几年的发展中不断完善，有一整套的内控流程和操作规范。

百成公司采购时按照填制请购单、评审订购单合同、填制验

收单、取得卖方发票、填制付款凭单、编制付款凭证及向卖

方发出对账单等内部控制流程进行。

1.从百成公司请购单→询比价→选择供应商→合同评

审→合同的签订过程中发现：

（1）当初在询比价的过程中，采购员要求各供应商报

价的产品规格、型号不一致，从而使得公司询比价的作用不

能发挥，由该采购员最终确定的供应商的产品价格最高；同

时通过运用电话和上询价，此采购员所选供应商价格比同类

厂家价格高出近10万元；

（2）该采购员在合同报告中没有说明该供应商提供增

值税票的要求，从而使得该供应商以偷逃税款的方式降低报

价，没有全面真实反映实际情况，却告知领导是最低价采购，

造成主管审核、批准失误；

（3）签订合同时原合同报告中的供应商名称又变成了

没有法人资质的二级代理商，该二级代理商不具有一般纳税

合同,内控,案例--第1页

合同,内控,案例--第2页

人资质，为百成公司以后对卖方发票的抵扣不足留下隐患；

（4）抽查该采购员所签合同，没有要求供应方提供17%

的增值税票（百成公司是外企，对购买国内设备享有退税政

策）。

2.生产部门的使用情况和反馈意见显示，此采购员所购

8台该供应商的设备经常出现跑、冒、滴、漏现象，其中5

台已返还供应商检修，有2台在仓库，现在使用的只有1台。

3.在编制付款凭证和取得卖方发票的过程中经过查看

验收单、卖方发票、付款凭单、付款凭证及卖方对账单。结

果发现：

（1）在采购入库的过程中此采购员违反公司物品验收

管理制度的规定，没有通过仓库保管员验收，就分3次在3

个星期日把原材料直接送到生产使用部门；

（2）由于百成公司供应商对账工作一直未开展，同时

卖方的付款由采购处负责，使得该采购员一直未将XX年客

户开具的增值税票到公司财务部入账且未被发现，近1万元

的进项税额超过税法规定的90天抵扣时效，又造成公司1

万元的税款损失。

【案例分析】

从百成公司采购作业制度来看，请购单、订购单合同评

审、验收单、卖方发票、付款凭单、付款凭证及卖方对账单

等内部控制流程比较完善，但在合同协议的内部控制方面仍

合同,内控,案例--第2页

合同,内控,案例--第3页

存在不足之处，以导致在执行过程中，由于部分采购人员投

机取巧，为谋求个人利益铤而走险，给百成公司造成了不该

有的损失。

1.百成公司签约前没有对供应商的签约主体资格进行

调查。企业应当对拟签约对象的民事主体资格、注册资本、

资金运营、

技术和质量指标保证能力、市场信誉、产品质量等方面

进行资格审查，以确定其是否具有对合同协议的履约能力和

独立承担民事责任的能力，并查证对方签约人的合法身份和

法律资格。本案例中供应商是没有法人资质的二级代理商，

应当调查其是否按照法律规定登记并领取营业执照，对于未

经核准登记，也未领取营业执照，却以非法人经济组织的名

义签订合同协议的当事人，不能