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xx市商业银行结汇、售汇及付汇业务会计核算暂行规定

xx银[xx]78号附件4

根据中国人民银行发布的《外汇指定银行办理结汇、售汇业务管理暂行办法》、中国人民

银行、国家外汇管理局公布的其他有关结售汇会计及《xx市商业银行结汇、售汇及付汇统一操

作规程》，结合我行实际，特制定本暂行规定。

一、结售汇下会计科目设计

结售汇业务指境内机构、驻华机构、来华人员和个人根据国家外汇管理局的有关规定向外汇

指定银行进行本币与外汇之间的买卖行为。办理时，要通过外汇买卖类科目进行会计管理与核算。

与客户之间的结售汇业务、自身结售汇业务、系统内结售汇头寸平补及市场结售汇头寸平补交易，

采取分别核算办法。外汇买卖类科目是实行外汇分账制的特定科目，在账务组织中起联系和平衡

的作用。外汇买卖类科目有结售汇、外汇兑换、经营套汇、外汇调整科目。

二、结售汇与外汇兑换科目的使用范围

结售汇与外汇兑换科目专门用于核算人民币与各种外币之间的买卖业务，其中：结售汇

科目用于核算境内机构、驻华机构根据国家外汇管理的有关规定向外汇指定银行进行本币与

外币之间的买卖业务。买入外币时银行借记外币有关科目，贷记外币本科目，同时借记人民

币外汇买卖科目，贷记人民币有关科目；卖出外币时借记外币本科目，贷记外币有关科目，

同时借记人民币有关科目，贷记人民币外汇买卖科目。

外汇兑换科目用于核算来华人员和个人根据国家外汇管理的有关规定向外汇指定银行

买卖外汇的行为和出纳业务中的辅币找零业务。买入外币时银行借记外币有关科目，贷记外

币本科目，同时借记人民币外汇买卖科目，贷记人民币有关科目；卖出外币时借记外币本科

目，贷记外币有关科目，同时借记人民币有关科目，贷记人民币外汇买卖科目。

三、结汇业务的核算

结汇是指境内机构、驻华机构根据国家外汇管理的有关规定将外汇卖给外汇指定银行而

换成相应人民币资金的行为。结汇按款项性质分资本项目结汇和经常项目结汇两种。

（一）资本项下结汇业务

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资本项下结汇，由外币经办行根据《xx市商业银行外汇资本金结汇业务管理办法》，凭

单位结汇申请办理，其会计处理为：

（1）客户须填写结汇申请表一式二联，经办人员凭有关规定审核后，办理结汇手续，申请

表一联做传票附件，一联随结汇审批资料作业务留底备查。

（2）客户填写外币转账支票（用人民币转账支票代替，在大写栏前写明外币币别，在小写

栏前写明外币符号）按有关要求审核无误后，经办人员做1802交易，选择正确的汇率、结汇种

类、项目代码，打印外汇凭证（一式二联空白单）。

会计分录为：

借：201（外币）

贷：425**（外币）（现汇选择汇买价、现钞选钞买价）

借：425**（人民币）

贷：201（人民币）

（3）经办人员根据打印出的外汇凭证，手工填写结汇凭证，第一联统计卡银行留存，第三

联给客户作入账回单，第四联作外币425科目传票，第五联作人民币425科目传票，第六联作

人民币贷方科目传票。打印的一式二联外汇凭证一联作外币存款科目的附件，一联作人民币贷方

科目传票附件，所需结汇材料做外币存款科目的附件。

（4）经办人员在企业提供的《外汇登记证》“特别记录项”栏逐笔登记结汇情况，并逐笔登

记《资本金结汇台账》，同时将外汇登记证上用户情况和结汇情