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中级会计实务考试计算分析题及答案

中级会计实务计算分析题对于考生来说是比拟难的题目。下面

是为大家收集的关于中级会计实务考试计算分析题及答案，欢送大

家阅读参考！

1、甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，xx年6月10日，

甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计3510万元，信用期

为6个月，xx年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约

付款，xx年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了351万元的

坏账准备，xx年1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方

式进展债务重组，并办妥相关手续。

资料一，乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿局部债

务，xx年1月31日，该办公楼的公允价值为1000万元，原价为

2000万元，已计提折旧1200万元，甲公司将该办公楼作为固定资

产核算。

资料二，乙公司以一批产品抵偿局部债务。该批产品的公允价

值为400万元，生产本钱为300万元，乙公司向甲公司开具的增值

税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，甲公

司将收到的该批产品作为库存商品核算。

资料三，乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值

为3元的200万股普通股股票抵偿局部债务，甲公司将收到的乙公

司股票作为可供出售金融资产核算。

资料四，甲公司免去乙公司债务400万元，其余债务延期至xx

年12月31日。

假定不考虑货币时间价值和其他因素。

要求：

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（1）计算甲公司xx年1月31日债务重组后的剩余债权的入账

价值和债务重组损失。

（2）编制甲公司xx年1月31日债务重组的会计分录。

（3）计算乙公司xx年1月31日债务重组中应计入营业外收入

的金额。

（4）编制乙公司xx年1月31日债务重组的会计分录。

【答案】

（1）

甲公司债务重组后应收账款入账价值=3510-1000-400-68-

200×3-400=1042（万元）。

甲公司债务重组损失=（3510-351）-1042-

（1000+400+68+200×3）=49（万元）。

（2）

借：应收账款——债务重组1042

固定资产1000

库存商品400

应交税费——应交增值税（进项税额）68

可供出售金融资产600

坏账准备351

营业外支出——债务重组损失49

贷：应收账款3510

（3）乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额=（3510-

1000-400-68-600-1042）+[1000-（2000-1200）]=600（万元）。

或：乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额=债务豁免金额

400+固定资产处置利得[1000-（2000-1200）]=600（万元）。

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（4）

借：固定资产清理800

累计折旧1200