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小金库专项治理

.主要内容（7项）

■,屋库的概念

■小金库治理的范围

■小金库表现形式和存在形态

■对“小金库问题进行惩处的方式

■治理小金库的方法和切入点

■治理小金库程序

■小金库存在的原因与危害

1、基本概念

■(-)什么是“小金库，如何认定“小金库？

■“小金库是民间俗语，反映国家的政治经济生

活的一种现象，始于上世纪七十年代末财政部组

织清理的“小钱柜，八十年代开展税收财务物

价大检查时开始俗称“小金库。

■基本概念

■根据中共中央办公厅、国务院办公厅《关于深入

开展“小金库治理工作的意见》（中办发

[2009]18号）（以下简称《意见》）的规定，

“小金库是指：违反法律法规及其他有关规定,

应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金

（含有价证券）及其形成的资产。

小金库的认定

是否属于“小金库，关键看资金和资产是否列入

符合规定的单位账簿。从现实情况看，许多财政违法行

为，其性质等同于“小金库。如在往来科目中列收列

支；超范围、超标准发放奖金、津贴；公款旅游；请客、

送礼等，但只要在国家规定的会计账簿内真实、完整地

进行了登记、核算，就不能认定为“小金库，只能按

违反财政、财务、会计法律法规的问题依法进行处理。

2、小金库的范围

■《意见》明确提出：“小金库治理工作范围:

■党政机关

■事业单位

■社会团体

■国有及国有控股企业

.小金库的范围

■2011年“小金库专项治理范围除了继续深化党

政机关和事业单位治理工作外，还包括依法在民

政部门登记管理的社会团体和公墓基金会、国有

及国有控股企业。

3、“小金库的表现形式

■“小金库的主要表现形式主要分为四大类:

■一是隐匿收入设立“小金库；

■二是虚列支出设立“小金库；

■三是转移资产设立“小金库；

■四是其他形式设立“小金库。

I.3.1“小金库存在形态

际情况来看，“小金库存在形态十分繁杂,

具体来说有以下几种形态：

■现金形态

■银行存款形态

■有价证券形态

■固定资产形态

■股权和债权形态

3.L1现金形态

■现金形态存放的“小金库在现实生活中非常普

遍。

■基本特点是：金额相对于银行存款较小，支配权

一般掌握在个别部门或小部分利益团体手里，主

要用于为个人或少数人谋取额外的福利。使用时

IB表现形式

■主要表现为：一是收入不入账，保险柜直接存放

现金。通常是利用非正规票据或自制票据，将收

取的房租、管理费、废品变卖收入等不入账，或

利用一些个人交款后索取发票的意识不强，收款

单位以各种借口不开发票，将其收入隐藏形成

“小金库资金。

表现形式

■二是采用虚列支出的方法，套取现金。如：以劳

务费、办公费、工程费、假发票等方式套取现金;

虚报人数、工资额，将差额部分单独存放，形成

小金库。此外，还包括收取的各种回扣未入账，

等等。

I.312银行存款形态

银行存款形态的“小金库，是当前小金库的主要形态，金

额往往较大，支配权层级相对现金形式来说一般要高些，主

要由单位或部门支配，部分挂靠于二级单位或关联单位，部

分甚至以个人存款形式存在。

■如：将收入存放在下属单位、学会、协会、工会等账户，将

其成为私设“小金库的“避风港；

■通过下属单位走账，将收入存放在账外单独设立的账户；通

过收入转移、将资金直接存入个人账户，躲避日常监管等等。

1.313有价证券形态

,暑।价证券多为单位账外购买的国库券、债券、股票和

购物卡等。

■这类形态的“小金库是在当前金融证