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浅谈企业内部审计的现状及未来

发展方向

李颖中国邮政储蓄银行长春市分行

摘要：坚持合规经营、有效控制风险已成为各家企业健康发展

的前提。金融危机过后，全世界引发了对于全面风险管理的关

注，企业的领导者也加大了对于风险管理与内部控制的重视程

度，同时也加大了对于内部审计的重视程度。

关键词：内部审计现状风险管理风险导向非现场审计

为确保企业的健康、持续发展，必须把风险控制放在首要位

置，内部审计作为企业控制风险环境与内部风险监督的内容，

其地位更加突出、作用愈加明显。

在此情况下，深入剖析当前企业内部审计的现状，对完善公司

治理运行机制、提高公司治理及管理的科学化水平无疑具有重

要的意义。

一、企业内部审计现状

1.多数企业现在的内部审计只是处在基础阶段，原则上基于管

理层导向制定审计计划，自行决定审计范围，通过重复性的审

计流程及操作程序，按照相关标准和准则，对企业部分日常活

动及其所面临的风险客观地获取评价证据，将审计结果传达给

管理层，为企业组织目标的实现起到防护性作用。

2.无论是国有企业还是其他上市公司都未形成一个相对独立

的、权威的、有效的内部审计监督体系。内部审计做为企业的

一个职能部门，与其他部门横向平行管理，无法与被审单位或

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部门脱离经济关系。在审计过程中，审计人员既要完成本级领

导和上级主管部门交待的工作任务，发现影响企业发展的问

题，找到根源，对企业负责，同时又要考虑对其他部门的影

响，顾及情面，以免因工作而产生矛盾，往往不能放手工作，

只反映问题的表面现象，对实际存在的问题根本无法解决。如

果一直坚持这种工作态度和工作方法，内部审计的独立性根本

无从谈起，审计风险也会被人为地扩大，最终会损害企业的整

体经济利益，无法有效发挥审计职能。

3.不仅仅是体制的原因，同时为了企业自身的经济利益，企业

内部审计工作一直得不到应有的重视。首先是人员配置问题，

部分企业审计人员数量不足、年龄偏大，根本不能胜任审计工

作；还有在其他部门不能继续工作的人员，也被安排到审计部

门。其次是业务能力问题，有些审计人员是从一线被直接抽调

到审计部门，只精通某一方面的业务知识，对其他专业一窍不

通，边学习边审计；精通企业管理、法律、风险控制、计算机

等方面知识的专业人员更是微乎其微，审计力量薄弱，审计手

段不够先进，难以高标准、高质量地完成审计任务。

4.长期以来，多数的企业管理层都强调，内部审计发现的深层

次根源问题是自己企业内部的事情，可以自行解决，不能写进

审计报告，如果被外部审计或监管机构发现，会影响企业的形

象和经济利益，所以各业务部门及管理层都认为内部审计报告

只能记载一些肤浅的表面问题，仅作为一种程序化的摆设，根

本不被重视；经济责任审计往往是先离后审，难以追究当事人

的责任，被审单位整改力度不大，无效整改、整改不及时、屡

查屡犯现象较为普遍，审计效率较低。

二、企业内部审计现阶段应加强完善的内容

1.现阶段企业内部审计应结合自身实际情况，建立健全内部审

计工作制度，推动内部审计工作制度化、程序化和规范化，更

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应该像“免疫系统”，它基于企业内部，发挥清除、修补、预

警的作用，致力于为企业组织目标提供保障，为提升企业组织

价值的新目标前进；一方面，审计部门要强