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涉外税务审计规程

1.总则

1.1依据

本规程依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，结合《税务稽查工作规程》有

关规定及我国涉外税务工作实践和国际上通行做法制定。

1.2目的

本规程旨在规范涉外税务审计工作，提高涉外税务审计质量，保证国家税收法律、法规的贯彻

执行，促进涉外税务审计工作的科学化、规范化和程序化。

1.3内容

本规程主要包括涉外税务审计工作流程、审计程序、基本技术和要求等四大部分。

2.涉外税务审计工作流程

2.1税务审计对象的选择与确定

2.1.1纳税大户选择法

根据本地区的实际情况，依据年纳税额、投资总额、收入、利润等指标序列，确认纳税大户作

为审计对象。

2.1.2行业选择法

通过调查分析，掌握本地行业区分布情况，选择本地区支柱行业、特殊行业或税负异常行业等

作为审计对象。

2.1.3循环选择法

根据本地区的实际情况，年度审计面一般不少于纳税人、扣缴义务人的30%，保证至少在三年

内对所管辖的纳税人、扣缴义务人做一次全面审计。

2.1.4纳税状况总体评价选择法

通过对纳税人、扣缴义务人申报、缴纳各税种资料的分析对比，对其纳税状况进行具体评价，

确认审计对象。

2.1.5其他选择法

除上述方法外，根据上级机关的部署，其他单位协查的要求及举报人的举报情况确认审计对象。

2.2案头准备阶段

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2.2.1纳税人信息资料的收集、整理

（1）收集、调阅纳税人成立和开业的时间，合同、章程，行政组织结构和生产经营范围、期间；

各有关部门的批文，可行性研究报告、验资报告及相关的个人资料等，并编制纳税人行政结构图表，

填写《企业基本情况表》和《外籍个人基本情况表》及《关联企业关联关系认定表》。

（2）收集、调阅纳税人会计制度、财务管理制度、资产管理办法、人事福利制度、奖罚制度、

董事会决议等各项生产、经营管理制度。

（3）收集、调阅纳税人纳税申报表、外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来情况年度

申报表、财务报表、注册会计师为纳税人出具的审计报告、完税证（缴款书）、发货票领、用、存月

报表等日常档案资料并填写各税种《年度申报统计表》及各税种项目分析表和财务指标分析表。

（4）收集、调阅纳税人以往年度税务审计工作底稿，了解纳税人以往年度的审计情况为本次审

计提供借鉴。详见《前次税务审计情况表》。

（5）收集、调阅、统计、海关、工商、外经贸委等有关部门公布的纳税人相关的财务信息资料。

（6）收集国际间根据税收协定条款中规定的情报交换资料及我国驻外机构提供的有关纳税的信

息资料。

（7）收集国际互联网上纳税人相关的信息资料。

（8）收集纳税人其他相关信息资料。

2.2.2审计项目分析与评价

运用分析性复核方法，对涉及各税种的审计项目进行趋势、比率及比较分析，寻找可能存在问

题的领域，为确认重点审计项目提供依据。常规的分析项目、类型及指标见附表《审计项目分析性

复核指引》。

2.2.3会计制度及内部控制的分析与评价

向纳税人发出纳税人《会计制度和内部控制问卷调查表》或向纳税人提问会计制度和内部控制

的有关问题，分析评价纳税人会计制度及内部控制的有效性、完整性、准确性，为确立重点审计项

目提供依据。

2.2.4审计项目的确定

通过对上述资料的