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1.内部控制：由董事会，经理层以及其他员工实施的，旨在为实现经营活动效率和效果，财务报

告的可靠性,相关法律法规的遵循等目标而提供合理保证的过程.

目标：合理保证企业经营管理合法合规,资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提交经营效

率和效果，促进企业实现发展战略。

2.内部控制要素

五要素：内部环境，风险评估，控制措施,信息与沟通，监督检查

八要素：控制环境风险评估控制活动信息沟通监督检查目标设定事项识别风险应对

3.内部控制框架

划分为两个层次，公司治理的内部控制和管理控制，管理控制分为战略控制、过程控制、任务控制。

每个层次包括四个部分：控制要素、控制方式、控制过程、控制绩效

4.内部控制发展：内部牵制-—内部控制制度——内部控制结构——内部控制框架——风险管理

5.内部控制成本和局限性

1）内部控制本身的成本2）过度的内部控制可能抑制企业创新、引发组织成员抵触情绪

3）局限性:成本效益权衡、例外控制、内部控制执行人员亵渎或串通舞弊4）管理层滥用职权

6.公司治理：所有者通过制定绩效目标，对经营者进行激励与约束的过程.通过治理结构的设计，

由公司主体实施权责配置，制衡，激励约束,协调等功能，促进高级人员履行责任.

7.公司治理的内部控制通过治理结构的设计，由公司治理主体实施权责配置、制衡、激励与约束、

协调等功能，促使管理人员更好的履责任。

公司治理层次内部控制可以分为两个层次，第一个层次是所有者对经营者监控，通过制定绩效目标,

对经营者激励、监督，促使经营者努力经营、做出科学决策;第二个层次是经营者对企业经营活动和

财务活动监控，解决经营者的经营管理能力问题，目的是实施有效管理并实现绩效目标（股东大会、

董事会、经理层）

公司治理的内部控制是最高层次的内部控制,通过治理结构的设计，由公司治理主体（企业关键资源

提供者）实施权责配置、制衡、激励约束、协调等功能,促进管理人员履行责任.它是由股东大会、董

事会和经理层构成的内部权力机构的权力分配及其相互制衡机制，其关键点在于明确划分股东、董

事会和经理层各自的权力、责任和利益，形成三者之间的权力制衡关系，最终保证企业规章制度的

有效运行和企业目标的实现。

6．战略控制战略控制方法

战略控制是指在企业战略实施过程中，分析为达到战略目标所进行的各项活动的进展情况，评价实

施战略的绩效，将既定的战略目标与绩效标准相比较,发现差距、原因，纠正偏差，从而实现战略目

标的过程.

战略控制方法44：战略预算管理SBM，平衡计分卡BSC，战略地图，战略审计

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流程与任务控制包括:业务流程控制、审批控制、成本控制、现金流量控制、定期或不定期盘点、质

量控制与项目控制等。

7．人员控制理论

(一）“经济人”假说:管理者的作用就是对人施以监督、控制。采用X理论进行管理的企业，可能会

产生抵触经营目标的消极态度，导致伪造预算结果、不传递真实信息或不良的信息交流

(二）“社会人”假说：生产效率的高低，主要取决于职工的士气，而士气则取决于家庭、社会生活

及企业中人与人之间的关系是否协调一致。在正式组织中存在着非正式群体，这种非正式的群体有

其特殊的行为规范,对成员有很大的影响。

(三)“自我实现人”假说：组织行为研究表明,以Y理论为基础的企业和领导风格可带来较大的效益。

企业中各层次的员工都有决定于自身目标的需求：追求自我价值实现;追求同事的承认；劳动补偿。

认识到个人需求的特点，对控制是很重要的。Y理论假设人并不是懒惰的，如果管理者能提供合适

的环境发挥其潜力，员工会自我调节、自我控制

（四）“复杂人”假说：“复杂人假说认为，人既不是单纯的“经济人，也不是完全的“社会人”,

更不是纯粹的“自我实现人”,而是“复杂人”，出因人、因时、因事而异的管理，是具有辩证思想

的管理原则.

8。人员控制主要方式